1 Сформулируйте требования, предъявляемые к работнику аудиторской службы банка.
2 Аудит правильности начисления процентов по депозитам.
3 Задача.
Список использованных источников.
1 Сформулируйте требования, предъявляемые к работнику аудиторской службы банка.
Подготовка аудиторов в Республике Беларусь осуществляется в соответствии с Законом об аудиторской деятельности, а также разработанного Управлением аудита при Министерстве Финансов Республики Беларусь Правила аудиторской деятельности ''Образование аудитора'' и Национальным банком Республики Беларусь Правила лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в банковской системе Республики Беларусь.
В Республике Беларусь аудитором может быть физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным законодательством к аудиторам, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.
К претенденту предъявляются следующие квалификационные требования:
наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в учреждениях высшего образования, имеющих государственную аккредитацию, либо наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в учебном заведении иностранного государства, и свидетельства Министерства образования Республики Беларусь (далее – Министерство образования) о признании документа об образовании, выданного в иностранном государстве, и установлении его эквивалентности (соответствия) документу об образовании Республики Беларусь;
наличие квалификационного аттестата аудитора, выданного Министерством финансов Республики Беларусь (далее – Министерство финансов);
наличие стажа работы не менее трех лет по экономической и (или) юридической специальности в банке, международных финансовых организациях, Национальном банке либо оказание не менее трех лет аудиторских и (или) профессиональных услуг в качестве работника аудиторской организации (работника аудитора – индивидуального предпринимателя), аудитора – индивидуального предпринимателя, осуществляющих аудиторскую деятельность в банках, банковских группах и банковских холдингах;
знание одного из государственных языков Республики Беларусь в объеме, достаточном для прохождения тестирования и (или) собеседования;
наличие не менее семидесяти процентов правильных ответов при прохождении тестирования (далее – положительный результат тестирования) и положительного результата собеседования.
2 Аудит правильности начисления процентов по депозитам.
Аудит депозитных операций включает проверку установления, начисления и выплаты депозитных процентов.
Проверка начисления процентов должна учитывать соблюдение принципа наращивания доходов и расходов. В соответствии с этим принципом все расходы по депозитным операциям должны быть отражены в учете независимо от времени уплаты средств, связанных с такими расходами. При этом расходы по депозитным операциям, выплаченные в отчетном периоде, но приходящиеся на следующие периоды, не должны включаться в расходы банка за отчетный период и отражаться в отчетности следующих периодов и определяются как расходы будущих периодов. Наращенные суммы процентов должны отражаться в учете в зависимости от принятого в банке порядка: ежедневно или один раз в месяц (в последний рабочий день месяца). Наращенные процентные расходы в учете могут не отражаться, если расчетный период для исчисления процентов совпадает с отчетным периодом (с 1 по 30 или 31 число).
3 Задача.
ЗАО «Нордик» представила в банк заявку на покупку 5720 тыс. дол. США на валютной бирже для оплаты импортного контракта по расчетам с иностранной фирмой за полученные нефтепродукты. При этом в банк были представ¬лены заявление на покупку валюты, внешнеторговый договор и таможенная декларация, но не были указаны курс покупки и процент комиссионного вознаграждения.
Требуется проверить полноту представленного пакета документов для покупки валюты на внутреннем валютном рынке.
Решение
Согласно законодательства по валютному регулированию по каждому внешнеторговому договору, предусматривающему возмездную передачу товаров, общая стоимость которых с учетом приложений и дополнений к этому договору составляет 3000 евро в эквиваленте и более, экспортер (импортер) обязан до даты отгрузки (поступления) товаров либо проведения (поступления) платежей зарегистрировать сделку в банке, обслуживающем счет экспортера (импортера), в порядке, установленном Национальным банком. Исходя из этого и условия задачи, необходимо убедиться в том, что по внешнеторговому договору заключен паспорт сделки. В случае отсутствия паспорта сделки, необходимо зарегистрировать ее, предоставив в банк также соответствующее заявление.
1 Инструкция о регулировании аудиторской деятельности в банках, не банковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №1от 04.01.2008 года с изменениями и дополнениями.
2 Банковский надзор и аудит: Практикум. – Учеб. пособие / М.С. Шидловская. – Минск: Выш. шк., 2003.
3 Банковский аудит: учебное пособие / под ред. Ефремовой Л.С. – Минск: БГЭУ, 2007. –389 с.
4 Ефремова Л.С., Татур И.И. и др. Банковский аудит Мн: БГЭУ. 2015 г. – 384 стр.
