Налоги, относимые на затраты по производству и реализации продукции: сущность, совершенствование механизма исчисления и администрирования Курсовая работа (проект)

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм – финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. Налоги служат, во-первых, основным источником пополнения государственных доходов, а во-вторых, являются одним из основных рычагов влияния государства на рыночную экономику. Поэтому создание эффективной налоговой системы является одной из важнейших задач любого государства [2, с. 26].

Налоги составляют основу бюджета любого государства. Они появились на заре человеческой цивилизации с появлением первых социальных потребностей. Без налогов ни одно государственное образование не могло и не может существовать после краха племенной системы. Основной задачей налогообложения является удовлетворение финансовых потребностей государства. Однако эта роль налогов отнюдь не ограничена. Помимо выполнения чисто фискальной функции, налоговый механизм используется как экономический инструмент влияния государства на развитие производственной, промышленной и территориальной производственной структуры, состояния научно-технического, то есть налогов важнейшей функцией регулирования национальной экономики. При выполнении национальных функций важно не отними у хозяйствующих субъектов стимула продолжать и развивать свою предпринимательскую или иную профессиональную деятельность. Таким образом, налоги являются объективной необходимостью, потому что они обусловлены насущными потребностями прогрессивного развития общества [1, с. 79]. 

ОАО «Строительный трест №14», основанное на праве хозяйственного ведения, было создано в соответствии с решением общего собрания членов производственно-строительного кооператива «Трест «14» от6 августа 2004 года и приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 25 февраля 2005 года №48.

Имущества Треста находится в собственности Республики Беларусь  и принадлежит акционерному обществу на праве хозяйственного ведения.

В соответствии с уставом ОАО «Строительный трест №14» целью деятельности организации является извлечение прибыли, предметом деятельности -  выполнение  строительных, монтажных, специальных и иных работ, связанных со строительством, реконструкцией, капитальным ремонтом зданий, сооружений и других объектов.

Управление производственно-технологической комплектации (далее УПТК) в соответствии с уставом ОАО «Строительный трест №14» является обособленным подразделением (филиалом). В своей деятельности УПТК руководствуется законодательством Республики Беларусь, уставом ОАО «Строительный трест №14», положением о филиале «Управление производственно-технологической комплектации» ОАО «Строительный трест «14», а также приказами, распоряжениями ОАО «Строительный трест «14».

Согласно Положению о филиале «Управление производственно-технологической комплектации», ОАО «Строительный трест №14», УПТК не обладает правами юридического лица, но имеет отдельный баланс своей финансово-хозяйственной деятельности с включением его в баланс ОАО «Строительный трест №14», счета в учреждения банка, печать, штамп и бланки с обозначением своего наименования.

Место нахождения предприятия: 246027, г. Гомель, ул.Барыкина,305Д.

Основными задачами УПТК являются:

1.Организация производственно-технологической комплектации объектов строительства (реконструкции, капитального ремонта) строительными конструкциями, оборудованием, материалами, изделиями и полуфабрикатами в соответствии с заявками филиалом ОАО «Строительный трест №14» и утвержденными графиками.

Налоговая система всегда должна быть эффективной, способной определять полноту источников доходов для налогообложения, сокращения расходов. Поэтому для получения налогов бюджетами любого уровня, используемых для исполнения расходных обязательств, определения резервов, проведения контрольных мероприятий, а также усиления взаимодействия с налогоплательщиками нужен институт налогового администрирования.

Администрирование налогов является важной сферой, оказывает большое воздействие на экономику страны. Если оно будет неэффективно, экономическое развитие страны будет медленнее и налоговое администрирование может стать тяжким бременем для налогоплательщика.

Под администрированием понимают способность руководить, управлять чем-нибудь. Наиболее полно содержание администрирования отражено в его первоначальном понятии: «администрировать — значит предвидеть, организовывать, распоряжаться, руководить и контролировать» [19, с. 44].

Содержание налогового администрирования также отражено в следующем определении: «это осуществление органами исполнительной власти действий в пределах их компетенций и полномочий, установленных государством, используя законодательно закрепленные методы и формы, регламентирующие исполнение законодательства по налогам и сборам, с целью обеспечения наиболее полного поступления налогов и сборов в бюджетную систему в условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования, планирования, стимулирования и налогового контроля» [19, с. 54].

Администрирование налогов — это метод определенного выражения и проведения контрольных мероприятий.

Основная цель администрирования видится в увеличении получения налогов бюджетами всех уровней. Повышение эффективности администрирования в большей степени зависит «от трансформирования общественного правосознания по отношению к обязанности «платить законные налоги и сборы». Достижение возможно только в случае проведения справедливой налоговой политики. Следует отметить, что управление администрированием связано с налоговыми органами, но в первую очередь с органами власти.

Таким образом, по результатам исследования, проведенного в работе можно сделать следующие выводы.

Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

По источнику уплаты налоги подразделяются на:

1) налоги, перечисляемые из выручки;

2) налоги, включаемые в себестоимость продукции (издержки);

3) налоги, уплачиваемые из прибыли;

4) налоги, уплачиваемые из доходов физических лиц.

К налогам, сборам, отчислениям, включаемым в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) относятся:

1. Экологический налог

2. Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов

3. Земельный налог

4. Налог на недвижимость

5. Отчисления от фонда оплаты труда

Таким образом можно сделать вывод, что в государстве функционируют десятки тысяч предприятий, различающихся между собой не только по видам деятельности, но и по ряду других признаков, которые неизбежно будут влиять при формировании их налогооблагаемой базы и соответственно – на размер уплачиваемых налогов. Это и структура их издержек производства и обращения, связанных с получением дохода, и различная фондоемкость и наукоемкость производства, и уровень их доходности и многое другое. Учитывать все это при формировании налоговой системы необходимо, но крайне сложно, требуется методологическое определение, как источников налогов, так и согласованный порядок учета в системах бухгалтерского и налогового учета.