Налоговая политика Республики Беларусь, её роль в регулировании национальной экономики и направления совершенствования Курсовая работа (проект)

Налоговый кодекс Республики Беларусь — основной законодательный акт, регулирующий налоговые отношения [19]. 

На рисунке 2.1 распределены налоги и сборы Республики Беларусь на прямые и косвенные, уплачиваемые юридическими и (или) физическими лицами в соответствии со статьями 8 и 9 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, составляющие налоговую систему Республики Беларусь. 

Современный период развития национальной экономики определяется непростыми экономическими условиями, связанные с замедлением экономического роста, отрицательного изменения мировых цен на нефть, девальвационными процессами национальной валюты. Это, в свою очередь, требует поиска дополнительных государственных финансовых ресурсов, что приводит к использованию в большей степени налоговых методов регулирования.  В последние годы многие страны мира достаточно часто используют методы налогового регулирования социально-экономических проблем с целью пополнения государственных доходов и поддержания уровня финансового обеспечения многочисленных общегосударственных расходов.  Например, в Греции введен налог на туристов, в Дании  используется налог на жирность продуктов и т.д. [1]. 

В налоговой системе Республики Беларусь имеются характерные для экономики страны внутринациональные принципы, отвечающие мировым стандартам и получившие свое развитие в свете сложившихся социально-экономических отношений в государстве. Согласно ст. 2 Общей части НК, основными принципами налогообложения в Республике Беларусь являются следующие:

а) Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), но которым это лицо признается плательщиком.

б) Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными Налоговым кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные НК либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, Налоговым кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь.

в) Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства.

Субъектом, определяющим и обеспечивающим организацию налоговых отношений, являются налоговые органы. Их деятельность существенно влияет на качество налоговой среды в целом. Налоговые органы должны не только организовывать и контролировать процесс налогообложения, но также, исходя из высокой компетенции, оценивать и анализировать налоговое законодательство на предмет эффективности и соответствия экономическим условиям. Такой подход обуславливает необходимость восприятия налоговых органов как услуги, которая предоставляет налогоплательщикам высококачественные налоговые услуги и институциональную поддержку налоговой среды [4, с. 60].

В Республике Беларусь особое внимание уделяется не расширению налоговой базы, а сбалансированию бюджета. В результате налоги носят преимущественно фискальный характер. С фискальной точки зрения косвенные налоги играют решающую роль. Однако неоднозначное влияние косвенных налогов на экономическую ситуацию известно. С одной стороны, они являются наиболее стабильным и гарантированным источником доходов бюджета, с другой стороны, они являются одним из значительных ценовых факторов.

Модернизация налоговых органов с целью улучшения качества налоговой среды должна быть направлена на развитие взаимодействия с налогоплательщиком на интерактивной основе и расширение использования инструментов для обеспечения налоговой деятельности. Налоговую среду по параметру оценки качества налоговых органов можно оценить по показателю «удовлетворенность качеством налоговых услуг».

Институциональный фактор налоговой среды - налоговая служба - определяется степенью оперативного взаимодействия с хозяйствующими субъектами и населением, оценивается с точки зрения удобства такого взаимодействия и характеризуется удовлетворенностью качеством налоговых услуг. Налоговая служба предоставляет равные права всем налогоплательщикам, создает условия для развития бизнес-среды и, как следствие, обеспечивает финансовую стабильность и наполнение бюджета.

Основные проблемы отечественной налоговой системы заключаются в следующем.

Во-первых, это нечеткость представления определенных правил и положений, регулирующих исчисление и уплату налогов, что приводит к высокой сложности и непреднамеренным ошибкам. Прежде всего, это касается НДС, подоходного налога и экологического налога. Что касается НДС, существует очень сложный механизм налоговых вычетов с рядом ограничений. Кроме того, существует довольно громоздкая процедура подтверждения законности применения нулевой ставки НДС.

Налоговая политика представляет собой комплекс государственных мер по созданию управления финансовыми ресурсами государства, их использованию для решения социально-экономических проблем страны.

Считается, что основными задачами налоговой политики являются обеспечение устойчивого экономического роста, сглаживание колебаний в экономическом цикле, достижение высокого уровня занятости и снижение инфляции.

Современная налоговая политика устанавливает основные направления использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и основные источники пополнения бюджета. В зависимости от конкретных исторических условий в некоторых странах такая политика имеет свою специфику. В то же время используется общий набор мер.

Государственные расходы, трансферты, налоги считаются ключевыми инструментами налоговой политики.

Политика государственных расходов призывает, прежде всего, удовлетворить спрос государственного сектора, то есть удовлетворить потребности в расходах на необходимые государственные нужды, отраженные в статьях расходов бюджета. В то же время следует иметь в виду, что многие государственные (общественные, социальные) потребности постоянно растут, поэтому их необходимо ограничивать с учетом срочности и ценностей других потребностей.

Политика государственных доходов основывается на существующих и потенциальных источниках поступлений в государственный бюджет с учетом узких возможностей использования этих источников, избыток которых может сломать экономику и в конечном итоге привести к истощению каналов доходов.

Налоги - это платежи, которые в обязательном порядке уплачиваются государству юридическими и физическими лицами (организациями, гражданами). Как правило, эти платежи являются не только обязательными, но и безвозмездными и обязательными. Налоги необходимы, поскольку государство использует их для воздействия на многие экономические и социальные процессы. Они помогают стимулировать или подавлять определенные виды деятельности, направляют развитие определенных отраслей и регионов, регулируют объем денег и денежного обращения, влияют на инвестиционную активность предпринимателей, функционирование рынка ценных бумаг и баланс между совокупным спросом и совокупное предложение. И хотя налоги возмутительнее утверждения, ни современное общество, ни государство не могут существовать без них.

Проанализировав реализацию налоговой политики в Республике Беларусь, можно сделать следующие основные выводы. В настоящее время основная доля доходов бюджета Республики Беларусь формируются за счет налоговых поступлений. При этом особый акцент делается на налог на добавленную стоимость, ибо его плательщиком являются практически все организации вне зависимости от различных факторов – реализации продукции, прибыльности предприятия и т.д.