Аудит расчетов с подотчетными лицами Курсовая работа (проект)

В процессе хозяйственной деятельности возникает необходимость выдачи из кассы наличных денег работникам организации под отчет на хозяйственные расходы и служебные командировки. В этом случае возникают расчетные взаимоотношения с подотчетными лицами – работниками организации, состоящими в списочном составе и получившими денежный аванс на предстоящие расходы.

Выдача денег под отчет на предстоящие расходы на цели, установленные законодательством, работникам юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя производится как наличными деньгами, так и с использованием корпоративных карточек. Порядок выдачи денежных средств под отчет заключается, как правило, в предварительном обеспечении работников авансом на предстоящие расходы.

В основном под отчет деньги выдаются на командировки. Согласно Трудовому кодексу Республики Беларусь, служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок и в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы [29]. Основанием для выдачи денег на командировочные расходы является приказ по организации и командировочное удостоверение, подписанное руководителем. Служебная командировка как по Республике Беларусь, так и за ее пределы, должна быть непосредственно связана с выполнением производственных задач. При этом работнику выдается письменное задание на время командировки с указанием цели, срока пребывания, результата работы, а в случае необходимости заключения договора поставки в письменном задании указывают предмет контракта, условия поставки, форму и вид платежа.

Время пребывания в командировке устанавливают по отметкам на командировочном удостоверении. Суточные исчисляются по фактическому числу дней командировки, не исключая дней отдыха и праздничных дней. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны представить в бухгалтерию организации не позднее трех дней по истечении срока, на который был выдан аванс, авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением документов, подтверждающих расход денег, вернуть неизрасходованные или получить из кассы перерасход аванса. Невозвращенный в срок остаток неиспользованного аванса может быть удержан из заработной платы подотчетного лица. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным под отчет суммам. Расходовать выданный аванс допускается только на те цели, на которые он выдается. Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается.

На практике могут быть случаи направления в служебную командировку на легковом автомобиле организации либо на личном автомобиле работника. 

Аудиторское заключение проверки достоверности бухгалтерской отчетности составляется по определенной форме, представленной в приложении к Национальным правилам аудиторской деятельности Республики Беларусь «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности» от 28.06.2017 г. №18. Следовательно, проверка расчетов с подотчетными лицами проводится в рамках аудита достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. 

Согласно Закону Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» №56-З [21] аудиторское заключение – это документ, составленный аудиторской организацией, аудитором – ИП по результатам оказания аудиторских услуг и содержащий выраженное в установленной форме аудиторское мнение.

Аудиторское заключение должно имеет название «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности» и должно содержит следующие элементы:

1) название;

2) указание на лицо, которому адресуется аудиторское заключение;

3) реквизиты аудируемого лица и аудиторской организации;

4) вводную часть;

5) часть, указывающую на ответственность руководства аудируемого лица за представленную бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6) часть, указывающую на ответственность аудиторской организации в связи с проведением аудита и содержащую описание аудита;

7) часть, содержащую аудиторское мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии совершенных им финансовых (хозяйственных) операций законодательству;

8) часть, содержащую аудиторское мнение по отдельным проверяемым вопросам или отчет по результатам выполнения определенных согласованных аудиторских процедур;

9) подписи и дату аудиторского заключения;

10) дату получения аудиторского заключения аудируемым лицом (в случае проведения обязательного аудита).

Форма аудиторского заключения представлена в приложении к Национальным правилам аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности».

Аудиторское заключение может содержать аудиторское мнение без оговорки и (или) быть модифицированным.

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы и предложения:

1 Актуальность темы обусловлена тем, что необходимость контроля в настоящее время определяется причинами объективного порядка — максимальной свободой предпринимательской деятельности субъектов хозяйствования, формированием социально ориентированной рыночной экономики, наличием полной имущественной ответственности за результаты хозяйствования, созданием конкурентоспособных организаций, возможностью просчетов и ошибок в управленческой деятельности, расширением прав и самостоятельности органов управления субъектом хозяйствования.

Расчеты с подотчетными лицами тесно связаны с денежными средствами, которые, по мнению ученых и специалистов в области контроля, являются основным объектом для злоупотреблений, что подтверждает актуальность темы курсового исследования «Аудит аудит расчетов с подотчетными лицами». 

Нормативное обеспечение прямо или косвенно регламентирующее бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами достаточно разнообразно. Основными нормативными документами регламентирующий порядок проверок в Республики Беларусь является Указ Президента Республики Беларусь «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» № 510, а порядок аудита регламентируется Законом Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» и Национальными правилами аудиторской деятельности, размещенными на сайте Министерства финансов Республики Беларусь.

2 Объектом исследования в курсовой работе является хозяйственная деятельность ООО «Примвэй». До 2017 года ООО «Примвэй» имело название ООО «ВЕСТИНТЕРТРАНС». Основным видом деятельности ООО «Примвэй» являются грузоперевозки автомобильным транспортом. 

Финансовое состояние ООО «Примвэй» в изучаемом периоде было устойчивым, все показатели платежеспособности в разы превышают нормативные значения.

По результатам анализа основных экономических показателей ООО «Примвэй» сделаны выводы, что его эффективность деятельности и деловая активность в анализируемом периоде увеличились, в частности:

− выручка от реализации услуг увеличилась как в действующих, так и в сопоставимых ценах. Это означает, что выручка от реализации услуг увеличилась не только за счет роста тарифов на грузоперевозки, но и за счет физического объема оказываемых услуг;

− прибыль от реализации и прибыли до налогообложения увеличились в изучаемом периоде, за счет превышения темпа роста выручки от реализации над темпом роста себестоимости реализованных услуг;

− положительным моментом в является превышение темпов роста производительности труда одного работника над темпом роста среднемесячной заработной платы одного работника, что свидетельствует об экономии средств фонда заработной платы в анализируемом периоде;