Учет операций с наличными денежными средствами и денежными документами

Денежные средства – наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в национальной и иностранной валюте; легко торгуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы.

Денежные средства – это средства в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах.

Деньги – экономическая категория, в которой проявляются и при участии которой строятся общественные отношения. 

Деньги – специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг.

Необходимость денег заключается в следующем. Они выступают в качестве:

1) самостоятельной формы меновой стоимости, 

2) средства обращения, платежа и накопления [2]. 

В современных условиях в повседневной жизни людей, в деятельности предприятий, государственных и других органов, в различных сферах экономической деятельности деньги используются при: 

– определении цен и реализации товаров и услуг; 

– определении себестоимости продукции и величины прибыли; 

– оплате труда; 

– составлении и исполнении бюджетов; 

– осуществлении кредитных и расчетных операций; 

– осуществлении операций с ценными бумагами; 

– сбережении и накоплении в качестве средства; 

– оценке объема ресурсов, участвующих в процессе производства (основные и оборотные фонды) и т.п. [17]. 

Деньги возникают при определенных условиях осуществления производства и экономических отношений в обществе и способствуют дальнейшему их развитию. Под влиянием меняющихся условий развития экономических отношений изменяются и особенности функционирования денег. Деньги служат необходимым активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.

В КСУП «Бородичи» ведение кассовых операций осуществляет кассир. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность денежных средств. При заключении с кассиром КСУП «Бородичи» рабочих отношений на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности (приложение А).

Контроль за ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера организации.

Наличные деньги в кассе организации могут быть в пределах установленного лимита.

Для установления лимита остатка денежных средств организация подает заявление в установленной форме в отделение обслуживания банка. Лимит устанавливается банком ежегодно по согласованию с руководителем организации, в зависимости от конкретных условий работы организации (порядок и сроки доставки наличных в банк, среднесуточная выручка, среднесуточный денежный поток и т. д.). По требованию организации лимит остатка денежных средств в кассе может быть пересмотрен банком в течение года. Чтобы пересмотреть лимит, организация должна предоставить заявку в установленной форме.

Помимо лимита остатка денежных средств в кассе, банк устанавливает условия доставки наличных:

– для организаций, расположенных в селе, где есть банки или действующие предприятия Министерства связи – ежедневно, независимо от дня получения дохода;

– для организаций, расположенных в местах, где нет банков или действующих предприятий Министерства связи, а также находящихся на удаленном от них расстоянии, и для организаций, имеющих незначительные денежные поступления в кассе – один раз в несколько дней, но не реже одного раза в 7 календарных дней.

Другие сроки доставки наличных денежных средств могут быть также установлены. В случае, если у организации есть избыточные остатки денежных средств в кассе, независимо от сроков доставки денежных средств, установленных банком, они должны быть переданы в банк. Средства, хранящиеся в кассе, считаются избыточными, если заявление об установлении лимита не было подано в банк вовремя.

Одна из составляющих ежегодной бухгалтерской отчетности – отчет о движении денежных средств. Он обобщает информацию о наличии, поступлении и расходовании денежных средств, а также их эквивалентов

В отчете о движении денежных средств отражают остаток денежных средств на начало отчетного года, движение денежных средств по текущей инвестиционной и финансовой деятельности, остаток денежных средств на конец отчетного года.

 Заполняется отчет на основании данных, отраженных на следующих счетах бухучета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути», 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации, так как он позволяет контролировать наличный поток денежных средств.

Рассмотрим отчет о движении денежных средств за 2019 г. КСУП «Бородичи» (приложение Е).

Всего за 2019 г. поступило денежных средств по текущей деятельности – 5229 тыс. руб., это на 115 тыс. руб. меньше, чем в 2018 г. По текущей деятельности указывают средства, не только полученные от покупателей и заказчиков, прочие доходы, но и направление денежных средств на оплату приобретенных активов, оплату труда, выплату дивидендов и процентов, расчеты по налогам и сборам, на прочие расходы и чистые денежные средства от текущей деятельности. Направлено денежных средств было всего в 2018 г. – 4177 тыс. руб., а в 2019 г. – 3929 тыс. руб.

Итого результат движения денежных средств по текущей деятельности составил за 2018 г. – 1167 тыс. руб., за 2019 г. – 1300 тыс. руб.

По инвестиционной деятельности содержатся сведения по выручке от продажи внеоборотных активов и финансовых вложений, о полученных дивидендах, процентах, поступлениях от погашения займов, предоставленных другим организациям, о приобретении дочерних организаций, внеоборотных активов и финансовых вложений, займах, предоставленных другим организациям, и чистых денежных средствах от инвестиционной деятельности.

За 2018-2019 гг. поступления денежных средств по инвестиционной деятельности не было. Но в 2018-2019 гг. были направлены денежные средства на приобретение основных средств и нематериальных активов в размере 425 тыс. руб. и 392 тыс. руб., соответственно. 

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, а также для рационального использовании финансовых ресурсов. Методика учета денежных средств, строится на основании соблюдения общеустановленных принципов учета. Знание цели и задач бухгалтерского учета денежных средств, будет способствовать формированию эффективной системы учета в целом. 

Правильная постановка учета наличных денежных средств в организации требует единой научно–обоснованной организации государственного регулирования в данной области. На данный момент организация и ведение учета наличных денежных средств оснащены нормативно–правовой базой, однако непрерывное развитие экономики требует постоянного изменения применяемых подходов с дальнейшим отражением изменений в нормативно–правовых актах.

Существуют следующие проблемы учета денежных средств: в действующих нормативных актах бухгалтерского учета, прямо или косвенно, касающихся вопросов учета денежных средств, состав денежных средств, перечень счетов по их учету, либо не определен вовсе, либо определен противоречиво; искажения реального движения и сальдо денежных средств обусловлена активной эволюцией денег как средства платежа и низкой реакцией отечественной системы бухгалтерского учета на происходящие изменения. Также в белорусском законодательстве отсутствует нормы, определяющие понятие «электронные деньги» и регулирующие их эмиссию, обращение и учет.

КСУП «Бородичи» является сельскохозяйственной организацией, основным видом деятельности которой является производство и реализация сельскохозяйственной продукции. Организация занимает устойчивые позиции на рынке среди сельскохозяйственных организаций Гродненской области. Бухгалтерский учет в КСУП «Бородичи» организован в соответствии с положением по учетной политике. Бухгалтерский учет осуществляется по журнально-ордерной форме с элементами автоматизированной формы учета с использованием программы 1С: Бухгалтерия 7.7. Создание исполнителями и поступление в бухгалтерию первичных учетных документов регламентируется графиком документооборота. Бухгалтерский учет в КСУП «Бородичи» ведется с использованием рабочего плана счетов.