Бухгалтерский учет операций по движению денежных средств на счетах в банках

Денежные средства представляют собой наиболее подвижные активы хозяйствующих субъектов. Операции с денежными средствами носят массовый характер и затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.

Денежные средства предприятия — это его деньги в кассе предприятия, а также на счетах в банках, это оборотный капитал, оборотные средства, находящиеся в сфере обращения в результате реализации продукции.

Денежные средства как объект исследования изучаются в экономической теории, финансовом менеджменте, экономике предприятия, банковском деле. В каждой науке существует свое понимание их сущности. Анализ специальной литературы по бухгалтерскому учету позволил сделать вывод, что в настоящее время существует три подхода к пониманию сущности денежных средств.

Первый подход основан на функциональной роли денежных средств в финансово-хозяйственном обороте организации.

Так, В.П. Астахов определяет денежные средства как рабочий капитал [2, с. 156].

Т.М. Гусева и Т.Н. Шеина рассматривают денежные средства как часть оборотных активов, используемых хозяйствующим субъектом для осуществления расчетов [6, с. 339]. 

Второй подход основан на признании денежных средств активом, ликвидность которого принимается за базис при оценке способности организации погашать свои обязательства, и отражен в работах Ю.А. Бабаева, В.Я. Соколова, Н.С. Пласковой и др.

Большинство специалистов по бухгалтерскому учету придерживаются третьего подхода к определению сущности денежных средств, раскрывая их состав. Однако по данному вопросу отсутствует единая точка зрения. Так, Н.А. Гуржий включает в состав денежных средств такие активы организации, как наличные деньги в кассе, денежные средства на расчетном и иных счетах в банке. Другие авторы (И.Е. Глушков, Т.В, Киселева) рассматривают денежные средства в национальной и иностранной валюте, находящиеся в кассе предприятия, на расчетном, валютном и прочих счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также платежных и денежных документах [7].

Для проведения расчетов организация должна заключить с банком договор на расчетно-кассовое обслуживание.

Движение по расчетному счету отражает деловую активность организации. Поступления денежных средств на расчетный счет в основном формируются за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг). Также денежные средства могут поступать в виде целевого финансирования местных и республиканских органов власти, кредитов и займов других организаций.

Платежи с расчетного счета в основном направлены на погашение задолженности поставщикам за товары (работы, услуги), погашение задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и др. Также с расчетного счета организация снимает в кассу наличные денежные средства для выдачи работникам заработной платы, возмещения расходов на командировки и хозяйственные расходы, выдачи пособий за счет средств ФСЗН и др.

Документы, необходимые для представления в банк юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями для открытия текущих (расчетных) счетов:

- заявление на открытие текущего (расчетного) счета;

- копия (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, – для юридического лица;

- копия (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации – для индивидуального предпринимателя;

- карточка с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Другие документы для открытия текущих (расчетных) счетов юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в банк не представляются.

Клиенты вправе открывать необходимое им количество банковских счетов, в том числе текущих, как в белорусских рублях, так и в иностранных валютах. Так, клиенты могут открывать счета в разных банках (центральном аппарате, их обособленных или структурных подразделениях) либо в одном банке (центральном аппарате, его обособленных или структурных подразделениях). 

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы и предложения.

Денежные средства – это активы организации, существующие в физической или электронной форме, имеющие номинальную стоимость, регулируемую государством, и обладающие абсолютной степенью ликвидности. Деньги существуют и действуют там, где хозяйственная жизнь осуществляется посредством движения товаров. Денежные средства участвуют во всех хозяйственных процессах, и их управление является одним из важных элементов управления всей деятельностью предприятия.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств, своевременное и полное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств, обеспечение сохранности денежных средств и ценных бумаг в кассе организации, контроль расходования денежных средств и др.

В Республике Беларусь разработано большое количество нормативно-правовых актов и инструктивных материалов по регулированию учета денежных средств на расчетном, валютном счетах, регулировании взаимоотношений предприятия с банком.

Для хранения временно свободных денежных средств и осуществления безналичных расчётов,  расчетный и другие счета в учреждениях двух банков: ОАО «Белагропромбанк» и ОАО «АСБ Беларусбанк».

В СП «Торимэкс» ООО учет наличия и движения денег на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». Учет хозяйственных операций по валютному счету в СП «Торимэкс» ООО ведется на счете 52 «Валютные счета».

СП «Торимэкс» ООО ежедневно получает от банка копии выписок с расчётного счёта с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления или списания.

В целом организация бухгалтерского учета денежных средств экономического субъекта соответствует объемам учета и характеру осуществляемых хозяйственных операций СП «Торимэкс» ООО».