Современная налоговая политика: неокейнсианский и неоклассический подходы (макроэкономический аспект анализа)

Основоположником кейнсианской теории налогообложения является английский экономист Дж. М. Кейнс (1883-1946 гг.), изложивший ее основные положения в книге «Общая теория занятости, процента и денег». Дж. М. Кейнс в своем труде обосновал необходимость вмешательства государства в процессы регулирования экономики, основанной на рыночных отношениях.

Теория Дж. М. Кейнса основана на необходимости создания платежеспособного спроса в виде условия, обеспечивающего реализацию выпускаемой продукции через воздействие различных методов государственного регулирования. В то же время платежеспособный спрос должен состоять из двух компонентов: ожидаемого уровня потребления и инвестиций. Только в условиях оптимального соотношения этих двух компонентов может возникнуть состояние полной занятости. Макроэкономический метод Дж. М. Кейнса предполагает, что условия для процветания отдельной фирмы совсем не идентичны условиям для процветания экономики в целом. Между ними могут возникнуть противоречия, решение которых следует искать на пути восстановления национальных экономических пропорций и, прежде всего, соответствия между спросом и предложением. Он считал, что решение насущных проблем развитого капиталистического общества следует искать не в методах снабжения ресурсами (их редкость, ценность, их наиболее эффективное сочетание для получения максимальной экономической выгоды), а в методах создания эффективного спроса, наилучшим образом обеспечит реализацию предложенных ресурсов [19, c. 124].

Критикуя позицию Ж. Б. Сея, который сказал, что предложение автоматически создает спрос, Дж. М. Кейнс выделил проблему формирования платежеспособного спроса и его составляющих – потребительского и инвестиционного спроса, факторов, определяющих их динамику, среди которых важно налогообложение. Отвергнув идею всей предшествующей буржуазной политической экономии о том, что только бережливость является основой роста капиталистической экономики, Дж. М. Кейнс дополнил это представление таким качеством, как предприимчивость, поскольку эффект бережливости возможен только совместно с предприимчивостью. Поэтому на макроэкономическом уровне государство с его денежно-кредитной, бюджетной и налоговой политикой должно играть значительную роль в достижении притока инвестиций, что влияет на склонность к потреблению путем фиксирования процентной ставки, манипулирования уровнем налогообложения, предоставления различных видов налогов, льгот и т. д. [19, с. 125].

В области налогов Дж. М. Кейнс предложил использовать прогрессивное налогообложение, поскольку налоги, как он полагал, могут использоваться в экономической системе как «встроенные механизмы гибкости». Налоги как экономическая категория влияют на баланс в экономике. Снижение уровня налогообложения, по мнению Дж. М. Кейнса, снижает доходы бюджета и усугубляет экономическую нестабильность. И использование прогрессивного метода налогообложения помогает сгладить этот процесс. Таким образом, прогрессивное налогообложение действует как «встроенный стабилизатор», принцип которого заключается в том, что в процессе экономического восстановления налогооблагаемый доход растет медленнее, чем налоговый доход, а в условиях кризиса налог уменьшается быстрее, чем падают доходы, тем самым достигая относительно стабильного социального положения в обществе.

Рассмотрим опыт совершенствования налоговой политики стран ЕС. Правовое регулирование налогов и сборов в ЕС обусловлено наличием нескольких факторов. Во-первых, можно выделить принципиальное различие между сферами прямого и косвенного налогообложения в ЕС, каждая из которых имеет свою специфику регулирования на наднациональном уровне. Во-вторых, администрирование в сферах прямого и косвенного налогообложения в государствах-членах ЕС регулируется на уровне ЕС, исходя из целей и задач, актуальных для интеграции государств-членов ЕС. 

Применительно к первому фактору следует отметить, что если в случае косвенного налогообложения существует гармонизация налоговых систем государств-членов ЕС, то в области прямого налогообложения осуществляется процесс координации. При осуществлении координации налоговых систем Комиссия ЕС издает Сообщения, которые посвящены конкретным проблемам налогообложения, и относящиеся к так называемым нормам «мягкого права». И поскольку «мягкое право» является индикатором правового убеждения, постольку его правовое качество выражается в рамках традиционных, признанных сообществом государств источников права. Зачастую оно может быть использовано для толкования традиционных источников права. Кроме того, его действие обусловлено значением для правоприменения [2, c. 72].

Налоговые реформы, проведенные в государствах-членах за последние 12 месяцев 2020 года, в основном соответствуют налоговым изменениям в предыдущие годы. Основные ставки корпоративного подоходного налога (CIT) продолжают свою тенденцию к снижению в 2020 году, но предпринимается меньше мер для компенсации этих сокращений с помощью мер по расширению базы. После нескольких лет серьезных изменений в 2020 году было проведено всего несколько реформ в области налогообложения доходов физических лиц. Аналогичным образом, изменения в налогах на потребление в целом были незначительными. И то, и другое в определенной степени отражает восстановление экономики в Европейском союзе, поскольку потребности в сбалансированности государственных финансов и стимулировании создания рабочих мест уменьшились по сравнению с недавним прошлым. В свете растущей обеспокоенности общественности по поводу уровней неравенства некоторые государства-члены наращивают усилия по улучшению перераспределительного потенциала своих налоговых систем. Хотя некоторые государства-члены приняли индивидуальные меры, борьбу с налоговыми злоупотреблениями также следует оценивать на фоне растущего числа мер, координируемых и принимаемых на уровне ЕС и на международном уровне.

Уровень налогообложения в значительной степени отражает социальный выбор с точки зрения налоговых поступлений и государственных расходов. Отсутствуют убедительные доказательства влияния общего уровня налогообложения на экономический рост. С 2010 года общий объем налоговых поступлений в процентах от валового внутреннего продукта (ВВП) увеличился в большинстве государств-членов. Тем не менее, уровень общего налогообложения значительно различается между государствами-членами. В 2020 году налоговая нагрузка варьировалось от 46,4% в Дании до 23,3% в Ирландии (рисунок 3.1).

Налоговая политика представляет собой совокупность государственных мероприятий по организации управления финансовыми ресурсами государства, их использовании в целях решения социально–экономических проблем страны.

Основными задачами налоговой политики являются сглаживание колебаний экономического цикла, обеспечение устойчивых темпов экономического роста, достижение высокого уровня занятости, снижение инфляции.

Современная налоговая политика определяет основные направления использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и главные источники пополнения казны. В зависимости от конкретно–исторических условий в отдельных странах такая политика имеет свои особенности. Вместе с тем используется общий набор мер.

Основными инструментами налоговой политики являются государственные расходы, трансферты, налоги.

Основоположником кейнсианской теории налогообложения является английский экономист Дж. М. Кейнс (1883-1946 гг.), изложивший ее основные положения в книге «Общая теория занятости, процента и денег». В области налогов Дж. М. Кейнс предлагал использование прогрессивного налогообложения, поскольку налоги, как он считал, могут быть использованы в экономической системе как «встроенные механизмы гибкости». Налоги как экономическая категория влияют на сбалансированность в экономике. Снижение уровня налогообложения, по мнению Дж. М. Кейнса, уменьшает доходы бюджета и обостряет экономическую неустойчивость. Особым достижением Дж. М. Кейнса стала его макроэкономическая модель, именуемая «крестом Кейнса».

В неокейнсианской теории налоговым проблемам также отведено значительное место. Центральной идеей неокейнсианства является разработка приемов снижения инфляции и предоставлении широкого набора налоговых льгот фирмам, а также определенным категориям населения, формирующим основной объем потребительского спроса на товары, работы и услуги. Неоклассическая теория налогообложения основывается на равновесии, достигавшемся благодаря механизму ценообразования в условиях совершенной конкуренции. Принципиальное отличие неоклассической теории от кейнсианской заключается, прежде всего, в неодинаковом подходе к методам государственного регулирования экономических процессов. В отличие от кейнсианской теории, утверждающей, что динамическое равновесие неустойчиво, и поэтому существует необходимость прямого вмешательства государства в экономические процессы, неоклассическое направление теории налогообложения утверждает, что регулирующее воздействие государства должно быть направлено лишь на то, чтобы устранить препятствия, мешающие действию законов свободной конкуренции. В рамках неоклассической теории получили развитие два его направления: теория экономики предложения и теория монетаризма.