Контроль расчетов с бюджетом по налогам и сборам (налоговая нагрузка) Курсовая работа (проект)

[...]

Налог – экономическая категория, которая с давних времен играла важнейшую роль в жизни общества, являясь необходимым звеном экономических отношений, что делает его предметом исследования не только экономистов, но и правоведов, финансистов, бухгалтеров и социологов. В государстве с рыночной экономикой основную долю финансовых поступлений в доходы бюджета формируют налоги, а налоговая политика используется в качестве определенного регулятора воздействия на состояние рынка. Теоретическим аспектам налогообложения уделяется значительное внимание в периодических изданиях, и ввиду того, что налоги являются категорией двусторонней. Двусторонность объясняется тем, что категория налогов разъединяет интересы государства (макроуровень), его граждан, юридических и физических лиц (микроуровень) – получателя и плательщиков средств, оказывает влияние на социальную и экономическую жизнь общества. Противоречивость категории налог объясняется тем, что на макроуровне – это доходы государства, на микроуровне – расходы налогоплательщиков.

Налоги составляют основу бюджета любого государства. Они появились на заре человеческой цивилизации с возникновением первых общественных потребностей. Без налогов не могло и не может существовать ни одно государственное образование с момента распада родоплеменного строя. Основная задача налогообложения – это обеспечить финансовые потребности государства. Однако этим роль налогов отнюдь не исчерпывается. Помимо выполнения чисто фискальной функции налоговый механизм используется как экономический инструмент воздействия государства на развитие производства, отраслевую и территориальную производственную структуру, состояние научно-технического прогресса и т.д. То есть налоги выполняют важнейшую функцию регулирования национальной экономики. При выполнении общегосударственных функций важно не отнять у хозяйствующих субъектов стимула к продолжению и развитию их предпринимательской или иной профессиональной деятельности. Следовательно, налоги являются объективной необходимостью, поскольку обусловлены неотложными потребностями поступательного развития общества [8].

В экономических источниках определения понятия «налог» является дискуссионным. Вместе с тем, несмотря на различность взглядов, большинство налоговедов выделяют следующие, характерные для налогов признаки: принудительный характер взимания, обязательность, безвозмездность для плательщика, законность установления, адресность.

[...]

В качестве совершенствования проверки расчетов по налогам и сборам можно порекомендовать использования передовых технологий организации проверки (аудита), на основе последних информационных технологий и персональных компьютеров. Поэтому предлагаем рассмотреть некоторые варианты автоматизации процесса проверки расчетов с бюджетом.

Разработанные сегодня информационные системы проверок и контроля, в какой-то мере, одинаковы между собой, так как осуществляют одни и те же функции, но между ними существуют незначительные различия, относящиеся к использованию программ более или менее опытными специалистами. Важным аспектом является форматирование данных в MCOffice и возможность сообщения с другими программами, что значительно может упростить задачу проведения проверки. 

Для автоматизации рабочего места аудитора разработана специальная программа – АРМ «Аудитор». Эта программа функционально дополняет систему информационной поддержки деятельности службы внутреннего аудита [20, с. 269].

Еще одна программа – АСП-ВАК – автоматизированная система проверки внутреннего контроля обеспечивает централизованное хранение, обработку и получение доступа к оперативной информации по процессам проведения внутреннего аудита и контроля и проведения анализа выполненных проверок [20, с. 267].

Автоматизированная информационная система «Риск-Аудит» осуществляет автоматизацию функции внутреннего аудита и имеет реализованные проекты по внедрению и автоматизации на средних предприятиях [20, с. 264].

И последний вариант предложенных программ – «Финансовый контроль», который является программой, значительно упрощающей полный контроль за финансовой деятельностью [20, с. 278].

Все эти продукты программного обеспечения позволяют автоматизировать следующие процессы: 

– подготовку проверок (подготовка плана аудита, составление рабочих программ аудита, формирование индивидуальных заданий); 

– проведение проверок (документирование аудиторских процедур, контроль выполнения программ проверок, управления загрузкой персонала, формирование годовых и сводных отчетов, хранение аудиторских доказательств); 

– анализ деятельности компании (аналитическая, статистическая и управленческая отчетность).

Также, в качестве совершенствования внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и борам предлагается регулярно проводить налоговый аудит, по разработанной программе внутреннего налогового аудита (приложение Л), что позволит организации избежать экономических санкций в случае недоплаты платежей в бюджет и переплат налогов в бюджет, что показывает на неэффективное использование денежных средств и «кредитование» бюджета.

[...]

Экономическая сущность налогов и сборов заключается в том, что они представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц на основании законодательства. Налоги и сборы являются важным источником доходов для государственного бюджета и используются для финансирования различных государственных программ, социальных услуг, обеспечения безопасности и инфраструктуры. Экономическая сущность налогов и сборов также заключается в их регулирующем воздействии на экономику. Следовательно, налоги и сборы играют важную роль в формировании доходов государства, обеспечении социальных и экономических функций, а также в регулировании экономической активности.

Проверки расчетов по налогам и сборам проводят ИМНС. При проведении налоговыми органами проверок используются две пары противоположных по своей сущности методов проверки: по предмету изучения выделяют документальный и фактический методы проверки; по масштабу изучаемых операций – сплошной и выборочный.

Целью проверки расчетов по налогам и сборам является установление законности, целесообразности, экономической эффективности и достоверности совершенных операций по исчислению и взиманию налогов и сборов (пошлин). 

Общество с ограниченной ответственностью «Тапест», сокращенно – ООО «Тапест» зарегистрировано Чечерским районным исполнительным комитетом 05 апреля 2019 года в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 490847888.

Общество зарегистрировано в качестве налогоплательщика в инспекции МНС РБ по Рогачевскому району (отдел по работе с плательщиками по Чечерскому району) (УНП 490847888).

Главной целью Общества является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов Участников.

Основным видом деятельности Общества в 2022 году является Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно продуктами питания, напитками и табачными изделиями.

Общество применяет общую систему налогообложения с уплатой НДС.  

В отчетном периоде выручка ООО «Тапест» увеличилась на 597 тысячи рублей, а полная себестоимость – на 467 тысячи рублей. За счет превышающего темпа роста выручки над темпом роста полной себестоимости прибыль от реализации увеличилась на 24 тысячи рублей или в 5 раз.

Рентабельность продаж увеличилась на 1,51 %. Это означает, что со 100 руб. выручки получено в 2022 году по сравнению с 2021 годом на 1,51 руб. больше.

Фондоотдача в 2022 году увеличилась на 550 руб., что свидетельствует о том, что с 1 руб. использованных основных средств получено на 550 руб. больше, чем в 2021 году и указывает на рост эффективности использования основных средств ООО «Тапест» в изучаемом периоде.