Введение
1 Сущность расчетных операций в условиях рыночных отношений. Порядок ведения кассовых операций в Республике Беларусь
2 Учет кассовых операций
2.1 Документальное оформление и учет поступления денежных средств в кассу организации
2.2 Документальное оформление и учет расхода денежных средств в кассе организации
2.3 Порядок ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь
2.4 Ответственность за нарушение правил ведения кассовых операций
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
В финансовой системе Республики Беларусь расчетно-платежные отношения занимают важное место, так как они являются связующим звеном денежно-кредитной политики страны. Одним из ключевых звеньев расчетов и платежей является устойчивая и быстродействующая система.
Денежные средства являются непосредственно составной частью оборотных активов. Без них не может обойтись практически не одна операция, будь то расчеты с поставщиками или покупателями, сотрудниками предприятия, расчеты с бюджетом. Бухгалтерский учёт денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчётов и кредитования, укрепления платёжной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.
Понятие кассы подразумевает наличные деньги, которые имеются в организации, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи наличных денег.
Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить сущность денежных средств, а также порядок ведения кассовых операций;
- рассмотреть основные виды документов и бухгалтерский учет поступления и расхода денежных средств предприятия;
- изучить особенности ведения кассовых операций в иностранной валюте;
- рассмотреть меры ответственности за нарушение кассовой дисциплины.
Объект исследования – фитнес-центр ООО «Тонус плюс». Цель деятельности организации – получение прибыли для удовлетворения экономических потребностей сотрудников организации.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется с использованием специализированной бухгалтерской программой «1С:Бухгалтерия».
Информационная база для написания курсовой работы: нормативно-правовые акты Республики Беларусь в области бухгалтерского учета движения денежных средств, учебные пособия, практические материалы.
1 Сущность расчетных операций в условиях рыночных отношений. Порядок ведения кассовых операций в Республике Беларусь
В условиях рыночной экономики постоянно совершенствуются сделки, покупки средств и предметов труда, реализации продукции, работ и услуг. Все расчеты, которые возникают между организациями, осуществляются с помощью денежных средств. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, которые могут обеспечить выполнение обязательств любого вида.
Денежные расчеты выступают в качестве наиболее важного фактора обеспечения кругооборота средств, а своевременное завершение расчетов является необходимым условием непрерывного процесса производства. В обеспечении верного кругооборота хозяйственных средств предприятия, его своевременного завершения, значимую роль играет выбранная система расчетов. Рациональная организация денежных средств способствует своевременной реализации готовой продукции и бесперебойному совершению кругооборота средств.
Денежные расчеты совершаются предприятием в двух формах: через банковскую систему путем безналичных платежей (безналичный денежный оборот) или наличными деньгами (наличный денежный оборот).
Безналичный денежный оборот является совокупностью платежей, которые осуществляются без использования наличных денег.
Республика Беларусь постоянно расширяет сферу применения безналичных расчетов. Большая часть всего денежного обращения приходится именно на их долю. Безналичное обращение является основным расчетом между организациями.
Наличный денежный оборот – это процесс движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов). Несмотря на то, что наличный денежный оборот занимает меньшую часть денежного оборота, он имеет непосредственное значение. Именно этот вид оборота обслуживает получение и расходование большей части денежных доходов страны. Наличными деньгами производятся расчеты предприятий с населением. Рациональная и научная организация наличного денежного оборота имеет значение для решения многих социально-экономических проблем страны.
Основными нормативными правовыми актами, регулирующими организацию наличного денежного обращения в Республике Беларусь, являются:
1) Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными
2 Учет кассовых операций
2.1 Документальное оформление и учет поступления денежных средств в кассу организации
В кассу ООО «Тонус плюс» поступают денежные средства, которые получены со счетов в учреждении банка; возвращенные неиспользованные подотчетные суммы; суммы, которые внесены виновными лицами в погашение недостач и материального ущерба; выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг.
Наличные деньги, полученные из банка, расходуются на те цели, на которые они получены.
Кассовые операции по приему наличных денег должны оформляться формами первичной учетной документации, которые утверждены в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Основным кассовым документом является приходный кассовый ордер (приложение А) [13].
Приходный кассовый ордер формы КО-1 используется для оформления приема наличных денежных средств от физических лиц, а также для сдачи выручки в банк.
Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре. Он состоит из двух частей: приходного ордера и квитанции, которые содержат одни и те же реквизиты. В подтверждение факта приема наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с наличием подписи главного бухгалтера или лица, заменяющего его, и кассира, заверенная оттиском кассового аппарата или печатью.
В приходном ордере кроме обязательных реквизитов (номер, дата, наименование организации и т.п.) должна указываться сумма, от кого поступают денежные средства, а также на какие цели или за что их вносят (возврат неиспользованных подотчётных сумм, получение в банке, оказанные услуги, оплата за продукцию или выполненные работы, и т.п.).
При использовании приходных ордеров для приёма денежных средств за реализованную продукцию, товары, работы, услуги, кассовые ордера перед применением должны быть зарегистрированы в обязательном порядке в налоговых органах, после чего они учитываются как бланки строгой отчётности [6].
Заключение
Все организации, которые осуществляют производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими организациями и отдельными лицами.
Расчеты наличными деньгами между организациями носят строго регламентированный характер, как в обращении в национальной валюте, так и в иностранной.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на различных счетах.
Денежные средства – это неотъемлемая часть функционирования предприятия. В организациях должен проводиться контроль за сохранностью денежных средств, проверяется законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете. В организациях должна быть соблюдена кассовая дисциплина.
Были изучены первичные документы по учету денежных средств и порядок их оформления. В ООО «Тонус плюс» используются приходные и расходные кассовые ордера формы КО-1 и КО-2, платежная ведомость. На основании этих документов кассир ежедневно заполняет книгу кассира на начало смены.
На основании данных аналитического учета и приложенных первичных документов делаются записи по счету 50 «Касса» и заполняется регистр синтетического учета – журнал-ордер № 1.
Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Тонус плюс» имеет кассу, ведет книгу кассира по установленной форме. Прием наличных денег осуществляет с помощью кассового суммирующего аппарата.
Бухгалтерский учет в ООО «Тонус плюс» ведется с помощью программы «1С: Бухгалтерия». Однако, нахождение главного бухгалтера за пределами организации, не позволяет своевременно заполнять учетные регистры, и как следствие вести надлежащий контроль учета движения денежных средств.
Следует организовать работу бухгалтера непосредственно в пределах предприятия либо установить программу «1С: Бухгалтерия» на рабочем месте кассира.
1. Бугаев, А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие./А. В. Бугаев.- Минск: Регистр, 2015.- 511с.
2. Бухгалтерский учет на железнодорожном транспорте : учеб. пособие / В. Г. Гизатуллина [и др.] ; под общ. ред. В. Г. Гизатуллиной, П. Я. Папковской ; М-во образования Респ. Беларусь, Белорус. гос. ун-т трансп. – Гомель : БелГУТ, 2007. – 511 с.
3. Закон по бухгалтерскому учету и отчетности от 12.07.2013 г., № 57-З // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016.
4. «Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь», утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2015. № 185 (в редакции постановления от 12.03.2015 г. № 94) // Консультант Плюс : Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016.
5. «Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь», утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 г. № 107 (в редакции постановления от 31.03.2014 г. № 199) // Консультант Плюс : Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016.
6. «Инструкция о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности», утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 № 196 // Консультант Плюс : Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016.
7. «Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей», утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007 г. № 1 (в редакции постановления от 25.08.2016 г. № 458) // Консультант Плюс : Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016.
8. «Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь», утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.03.2011 № 112 (в редакции постановления от 748) // Консультант Плюс : Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016.
9. «Инструкция по инвентаризации активов и обязательств», утвержденная постановлением Минфина РБ от 30.11.2007 № 180 (в редакции постановления от 22.04.2010 г. № 50) // Консультант Плюс : Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016.
10. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003 г. № 194-З (в редакции Закона РБ от 12.07.2013 г. № 64-З) // Консультант Плюс : Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016.
11. Ладутько, Н. И. Бухгалтерский учет. Теория. Документы. Корреспонденция счетов. Регистры. Отчетность : практ. пособие / Н. И. Ладутько. – 6-е изд., перераб. и доп. – Мн. : ФУАинформ, 2007. – 808 с.
12. «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета». Постановление Минфина РБ от 29.06.2011 № 50 (в редакции постановления от 08.02.2013 г., № 11) // Консультант Плюс : Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016.
13. «Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций». Постановление Минфина РБ от 29.03.2010 № 38 (в редакции постановления от 23.03.2011 г. № 12) // Консультант Плюс : Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016.
14. Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359 (в редакции Указа РБ от 24.10.2011 № 482) // Консультант Плюс : Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2016.
15. Учет денежных средств и финансовых вложений: практикум / сост.: А.Б. Галун, Н.В. Лягуская. – Пинск: ПолесГУ, 2011. – 50 с.
16. Чечёткин, А. С. Бухгалтерский учёт денежных средств, финансовых вложений: учеб.-метод. пособие / А. С. Чечёткин. – Мн.: ИВЦ Минфина, 2007. – 43 с.
