Бухгалтерский учет кредитов и займов в организациях промышленности и пути совершенствования кредитных отношений в условиях формирования рынка Курсовая работа (проект)

ВВЕДЕНИЕ

В связи с развитием рыночной модели экономики в нашей стране изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.

В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Целью данной работы является изучение практического опты учета кредитов и займов в организациях промышленности с целью определения направлений для совершенствования их учета.

Для достижения поставленной цели были сформированы и решены следующие задачи:

– определить сущность, принципы и значение кредитов и займов в современных условиях хозяйствования;

1 Теоретические аспекты финансового учета кредитов и займов

1.1 Сущность, принципы, значение кредитов и займов в современных условиях хозяйствования

В условиях формирования рыночно экономики отношения между предприятиями и банками строятся на договорной основе. Предприятие самостоятельно выбирает учреждение банка для кредитно–расчетного обслуживания. Оно осуществляется на договорных началах с использованием гибкой системы процентных ставок на привлекаемые банком в виде вкладов (депозитов) средства предприятия, а также на выдаваемый ему кредит с учетом спроса и предложения на кредитные ресурсы.

В современных условиях хозяйствования отличительной особенностью является переход банка от прежней системы пообъектного кредитования к кредитованию хозяйственного субъекта (предприятия) в целом. Главным источником погашения ссуд служат предстоящие поступления средств от покупателей за реализованные товары, работы, услуги, а также наиболее мобильные активы: краткосрочные ценные бумаги, денежные средства на счетах в банках, валютные и прочие ценности, отражаемые в активе баланса. Возврат кредита обеспечивается залогом имущества, гарантией, поручительством, страхованием и другими способами погашения. С этой целью при заключении кредитного договора большое значение придается вопросам обеспеченности возврата кредита [23, c. 548].

В широком смысле кредит – это система экономических отношений, которая возникает при передаче имущества в денежной или натуральной форме одними лицами другим на условиях последующего возврата и, чаще всего, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. Основным условием осуществления сделки служит совпадение интересов кредитора и заемщика, которые, являясь участниками кредитной сделки, выступают в качестве юридически самостоятельных субъектов, материально

2 Методика финансового учета кредитов и займов

2.1 Порядок выдачи и погашения кредитов и займов

Базовым документом, определяющим принципы, условия осуществления банковского кредитования является Банковский Кодекс Республики Беларусь.

Конкретный порядок и условия предоставления банками денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь в форме кредита юридическим лицам с 1 июля 2004г. определяет Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003 № 226 (в редакции от 4 сентября 2015 г. № 536) [19].

Рассмотрим процесс банковского кредитования на основе изучаемой организации.

В соответствии с законодательством ОАО «Гомельский жировой комбинат» может получить кредит в любом банке Республики Беларусь, причем в одинаковом порядке как для кредитов в официальной денежной единице республики, так и в иностранной валюте, но с соблюдением требований валютного законодательства.

Для этого ей необходимо предоставить в банк следующие документы:

1 бухгалтерскую отчетность в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» [16] за отчетный период, определенный банком (приложения Д-И);

2 копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок (при осуществлении банком контроля за целевым использованием кредита).

Если организация получает кредит не в том банке, где у нее открыт текущий (расчетный) счет, то к указанному выше перечню документов необходимо представить:

3 Совершенствование учета кредитных операций в современных условиях хозяйствования

В настоящее время кредиты банков содействуют развитию хозяйственной деятельности предприятия и увеличению объемов производства продукции, работ, услуг.

Значение долгосрочных кредитов банка особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия и имеют различные формы, помогая более гибко использовать полученные средства.

В этих условиях возросла роль правильного и достоверного учета кредитов и займов, который позволяет принимать правильные и своевременные управленческие решения. В настоящее время существует ряд проблемных вопросов в области бухгалтерского учета банковских кредитов и займов. Они вызваны изменениями в национальном законодательстве, которые зачастую приводят к несогласованности или противоречивости толкования отдельных законодательных норм.

Так как кредиты ОАО «Гомельский жировой комбинат» выданы преимущественно под залог имущества, мы считаем целесообразным, что заложенное в банк имущество для получения кредита в ОАО «Гомельский жировой комбинат» должно учитываться на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Это позволяет не допускать случаев, когда одно и то же имущество находится в залоге несколько раз.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одним из важнейших условий осуществления предпринимательской деятельности является потенциал своевременного получения банковского кредита либо займа от иных лиц (юридических или физических). Отличием займа от кредита является возможность ег предоставления в материально-вещественной форме. Кредит в настоящее время выполняет следующие функции: перераспределение, экономия издержек обращения, ускорение концентрации капитала, обслуживание товарооборота, ускорение научно–технического прогресса. Основные принципы кредитования: возвратность, платность, срочность, целевой характер и обеспеченность.

Существует множество классификаций кредитов и займов: по типу валюты, срокам предоставления, способу кредитования, количеству кредитополучателей и пр. Деление кредитов и займов по категориям позволяет повысить уровень детализации учетной информации и создает платформу для их анализа.

Для учета кредитов и займов в бухгалтерском учете предназначены счета система учета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», аналитический учет по которым может быть организован в соответствии с потребностями организации. Система учета расчетов по кредитам и займам должна содействовать выполнению договорных обязательств, плановых заданий и повышению эффективности использования полученных средств кредитов и займов. Достижению данной цели способствует решение задач, связанных с грамотной постановкой учета и современным контролем проводимых хозяйственных операций.

В настоящее время происходит увеличение числа публикаций по вопросам учета кредитов и займов на предприятиях разных сфер деятельности, что приводит к возможности формирования высокого уровня образованности по данному разделу учета и его совершенствованию. Исследуются разные стороны