С развитиаем государаства изменяеатся экономиаческая политика и весь механизм государаственного регулираования. Нынешний этап развития Республики Беларусь характеаризуется коренныами измененаиями механизама управлеания экономиакой, заменой старых инструмаентов менеджмаента новыми. Весьма существаенную роль в совершеанствовании как самой структуары рыночных отношенаий, так и механизама их регулираования, играет налоговаая политика государаства.
Под налоговаой политикаой в экономиаческой теории принято понимать совокупаное осущеставление государаством мероприаятий в сфере налогооабложения и государаственных расходов.
Налоговая политика является ключевым элементаом государаственного финансоавого регулираования. Фискальную политику государаства иногда называют бюджетно–налоговаой. В общем можно согласиаться с таким определаением, хотя и налоговаая политика не связана исключиательно с бюджетом и налогами. Если разложиать финансоавую политику на составлаяющие, то политика в области бюджета есть политика, связаннаая с государаственными расходаами; налоговаая политика – государаственными доходами. Ныне экономиасты самых различнаых школ безоговаорочно признают, что налоговаая политика оказываает сильнейашее воздейсатвие на любую экономиаческую систему.
Конкретными инструмаентами проведеания государаственной экономиаческой политики выступаают, прежде всего, такие фискальаные рычаги воздейсатвия, инструмаенты налоговаой политики, как налоги, государаственные расходы. С помощью фискальаных инструмаентов государаство способно изменять величину и направлаенность денежных потоков в соответаствии с преследауемыми целями и намечаеамыми для их осущеставления мерами.
Значение налоговаой политики государаства как регулятаора экономиаческой деятельаности очень велико. Она играет важную роль в осущеставлении экономиаческой политики государаства, в реализаации социальаных, экологиаческих и иных государаственных программ.
Любое правитеальство всегда проводит некотораую налоговаую политику, независаимо от того, осознает оно это или нет. Реальный вопрос в том, будет ли эта политика конструактивной или она будет неосознаанной и непослеадовательной.
Тема налоговаой политики на сегодняашний день весьма актуальана, так как экономиака республаики переживаает далеко не самые лучшие дни, и от того, как правитеальство будет осущеставлять бюджетно–налоговаую политику зависит судьба каждого человека, живущего в нашей стране и судьба всей страны в целом. Как скальпеаль хирурга исцеляет, отсекая ненужное, так и правитеальству необходаимо двигатьася в таком направлаении, чтобы отсекая ненужные государаственные расходы минимизаировать налогооабложение субъектаов хозяйставования, тем самым создавая наиболее благопраиятные условия для развития бизнеса, но в то же время не лишить трансфеартных выплат тех, кто в них действиательно нуждаетася.
В условиях рыночной экономики государственное воздействие осуществляется, прежде всего, посредством денежно–кредитной, налоговой и налоговой политики. Одним из основных инструментов макроэкономического регулирования является налоговая политика, называемая также финансово–бюджетной политикой. Она непосредственно связана с государственным бюджетом, налогами, государственными денежными доходами и расходами. В условиях рыночной экономики это стержневая часть государственной экономической политики. Налоговая политика объединяет в себе такие крупные виды, формы финансовой политики, как бюджетная, налоговая, политика доходов и расходов.
Налоговая политика – совокупность государственных мероприятий по организации управления финансовыми ресурсами государства, их использовании в целях решения социально–экономических проблем страны.
Основными задачами налоговой политики являются:
− сглаживание колебаний экономического цикла,
− обеспечение устойчивых темпов экономического роста,
− достижение высокого уровня занятости,
− снижение инфляции.
Одна из важнейших задач налоговой политики состоит в поиске источников и способов формирования централизованных государственных денежных фондов, средств, позволяющих реализовать цели экономической политики. Посредством проведения финансово–бюджетной политики государство регулирует глобальные экономические процессы в стране, поддерживает устойчивость финансов, денежного обращения, обеспечивает финансирование государственного сектора, способствует лучшему использованию производственно–экономического и научно–технического потенциала.
Инструменты налоговаой политики использауются государаством, чтобы оказать влияние на совокупаный спрос и совокупаное предложаение, воздейсатвуя тем самым на общую экономиаческую конъюнкатуру, способсатвовать стабилиазации экономиаческой ситуации, проводиать антицикалические меры, противоадействующие чрезмераным колебанаиям экономиаческих параметаров, угрожаюащим возникнаовением кризиснаых явлений.
Современная налоговаая политика определаяет основные направлаения использаования финансоавых ресурсов государаства, методы финансиарования и главные источниаки пополнеания казны. В зависимаости от конкретано–историчаеских условий в отдельнаых странах такая политика имеет свои особеннаости. Вместе с тем использауется общий набор мер. Он включает прямые и косвеннаые финансоавые методы регулираования экономиаки.
Современные условия хозяйставования, а также возрастаающее значение в жизнедеаятельности общества институатов частной собствеанности предполаагает построеание концептауальной модели налогооабложения на основе взаимосавязи общенацаиональных, корпораативных, частносаобственнических и индивидауально – личностаных экономиаческих интересаов, исходя из чего, проблема налоговаых изъятий является самой острой во всех отношенаиях, так как это проблема собствеанности.
Это связано с тем, что каждый конкретаный вид налога на практике означает смену форм собствеанности, ущемляет права собствеанников и является основой конфликатов полярных экономиаческий интересаов.
В силу чего для государаства целесооабразным предостаавляется необходаимость, сформираовать концепцаию налоговаой политики с позиции экономиаческой детермианированности, т.е. равновеасия финансоавых интересаов государаства и хозяйставующих субъектаов. Отношения собствеанности на средства произвоадства и предметы потреблаения, обусловаливая распредаеления ресурсов между хозяйставующими субъектаами и ограничаивая тем самым их произвоадственное и личное потреблаение, является причиной возникнаовения противоаречий между ограничаенными размераами объекта собствеанности каждого отдельнаого хозяйставующего субъекта и изменчиавым процессаом налогооабложения. Общепризнанно, что социальано – экономиаческий смысл налога – смена собствеанности или переход права собствеанности на финансоавые ресурсы налогопалательщиков в государаственную бюджетнаую сферу.
Сложившиеся в государастве налоговаые отношенаия отражаюатся в налоговаой политике, задача которой состоит в обеспечаении финансоавыми ресурсаами функциоанирования самого государаства, создания благопраиятных условий для улучшенаия эффектиавности национаальной экономиаки и повышенаия уровня жизни населенаия. Налоговая политика определаяет роль налогов в обществе, которая может быть позитивана или негативана по отношенаию к субъектаам хозяйставования. Для государаства рост налоговаых изъятий является положитаельным фактором, а для субъектаов хозяйставования – отрицатаельным. Проблема состоит в определаении границы изъятий, в оптималаьном сочетанаии функции налогов, их влияния на состоянаие экономиаческой, социальаной и политичаеской системы в обществе [4, с. 101–115].
Поскольку налоговаая база компаний и частных лиц зависит не только от налоговаой ставки и порядка начислеания налога, но и от размера дохода, то каждый произвоадитель выбирает следующаие варианты сокращеания налоговаого бремени:
− измененаия структуары и сокращеания выпуска продукцаии или увеличеания выпуска продукцаии дающее право на льготу;
− перемещаения налоговаого бремени на других участниаков экономиаческих отношенаий.
Налоговая политика в Республике Беларусь как целенапаравленная деятельаность государаства по определаению основных задач и количесатвенных параметаров формироавания доходов и расходов бюджета, управлеания государаственным долгом является основным инструмаентом экономиаческой политики государаства.
Приоритетами налоговаой политики Республики Беларусь по–прежнему остаются дальнейашее упрощенаие налоговаой системы, снижение налоговаого давления на экономиаку и улучшенаие налоговаого админисатрирования.
В результаате измененаий в налоговаом законодаательстве в рейтинге Всемирного банка «Doing business–2013», в котором оцениваались реформы в сфере налогооабложения, осущеставленные по законодаательству 2010 года, Беларусь поднялаась вверх на 27 мест. По индикатаору "Количество платежей" показатаель сокращен с 82 до 18 платежей. По второму индикатаору "Налоговая нагрузка" отмена оборотнаого налога с 2010 года повлекла сокращеание налоговаой нагрузки на 17,7 % до уровня 62,8 % [9].
Проведем анализ налоговаой политики Республики Беларусь за период 2013 – 2015 гг.
Ситуация в экономиаке Республики Беларусь в 2015 году характеаризовалась замедлеанием темпов экономиаческого роста. Снижение внешнего спроса на белорусаскую продукцаию привело к ухудшенаию сбалансаированности внешней торговли, падению объемов промышлаенного произвоадства при увеличеании запасов готовой продукцаии. Негативное влияние на устойчиавость экономиаки оказали высокая импортоаемкость, превышеание роста реальной заработаной платы над ростом произвоадительности труда, недостааточный уровень прямых иностраанных инвестиаций.
Поддержанию экономиаческого роста в 2015 году способсатвовали сохранеание потребиательского спроса на достатоачно высоком уровне и возобноавление инвестиационной активноасти.
Бюджетная политика в 2015 году оставалаась умеренно жесткой, обеспечаивая, с одной стороны, поддержаание макроэкаономической сбалансаированности, с другой – решение приоритаетных социальано– экономиаческих задач государаства.
Консолидированный бюджет в 2015 году исполнен с профициатом в размере 15,9 трлн. руб., или 1,8% ВВП (в 2014 году – 1,0% ВВП), что в определаенной мере обусловалено необходаимостью сдерживаания бюджетнаых расходов с целью снижения инфляциаонных процессаов, а также своевреаменного и в полном объеме погашенаия государаственного долга и исполнеания гарантий Правительства Республики Беларусь, местных исполниательных и распоряадительных органов власти.
В курсовой работе рассмотарена налоговаая политика на уровне экономиаки страны.
Налоговая политика предстаавляет собой совокупаность государаственных мероприаятий по организаации управлеания финансоавыми ресурсаами государаства, их использаовании в целях решения социальано–экономиаческих проблем страны.
Основными задачами налоговаой политики являются сглаживаание колебанаий экономиаческого цикла, обеспечаение устойчиавых темпов экономиаческого роста, достижеание высокого уровня занятосати, снижение инфляции.
Современная налоговаая политика определаяет основные направлаения использаования финансоавых ресурсов государаства, методы финансиарования и главные источниаки пополнеания казны. В зависимаости от конкретано–историчаеских условий в отдельнаых странах такая политика имеет свои особеннаости. Вместе с тем использауется общий набор мер.
Основными инструмаентами налоговаой политики являются государаственные расходы, трансфеарты, налоги.
Политика государаственных расходов призвана, прежде всего, удовлетаворять спрос государаственного сектора, то есть удовлетаворять потребнаости в расходах на неотложаные государаственные нужды, отражаеамые в расходнаых статьях бюджета. Вместе с тем приходиатся учитываать, что многие государаственные (обществаенные, социальаные) потребнаости растут непрерыавно, поэтому необходаимо ограничаивать их с учетом настоятаельности и приоритаетов других потребнаостей.
Политика государаственных доходов исходит из имеющихася и потенциаальных источниаков поступлаения денежных средств в государаственный бюджет с учетом ограничаенных возможнаостей использаования этих источниаков, превышеание которых способно подорваать экономиаку и в конечном счете привести к истощенаию каналов полученаия доходов.
Налоги – это платежи, которые в обязатеальном порядке уплачиваают в доход государаства юридичеаские и физичесакие лица (предприаятия, организаации, граждане). Как правило, эти выплаты не только обязатеальны, но и безвозмаездны и принудиательны. Налоги необходаимы, так как государаство с их помощью воздейсатвует на многие экономиаческие и социальаные процессы. Они помогают поощрять либо подавляать определаенные виды деятельаности, направлаять развитие тех или иных отраслей и регионов, регулираовать количесатво денег и денежное обращенаие, воздейсатвовать на инвестиационную активноасть предприанимателей, функциоанирование рынка ценных бумаг, равновеасие между совокупаным спросом и совокупаным предложаением. И хотя налоги в большей степени вызывают возмущеание, чем одобренаие, без них ни совремеанное общество, ни государаство существаовать не могут.
1 Агапова, Т.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика: учебник. 6–е изд., стер. / Т.А.Агапова. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. – 447с.
2 Амарин, В. В. Об итогах исполнения бюджета Республики Беларусь за 2015 год и задачах финансовых органов на 2016 год / [Владимир Амарин] // Финансы, учет, аудит. – 2016. – № 3. – С. 6–10.
3 Антонова, Н.Б. Государственное регулирование экономики: учебник / Н.Б. Антонова – Минск: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2009. – 775 с.
4 Базылев, Н.И. Макроэкономика: учеб. пособие / Н.И. Базылев. – Мн.: Современная школа, 2007. – 404 с.
5 Воронин, С. А. Формирование налоговой политики в условиях модернизации экономики / Воронин С. А., Абдувалиев Ф. Т. // Экономический бюллетень Научно–исследовательского экономического института Министерства экономики Республики Беларусь. – 2015. – № 1. – С. 4–9.
6 Лобкович, Э.И. Переходная экономика: сущность, проблемы, особенности Беларуси / Э.И. Лобкович – Мн.: БГЭУ, 2000. – 70 с.
7 Малис, Н. И. Налоговая политика ближайшего будущего / Н. И. Малис // Финансы. – 2015. – № 5. – С. 48–51.
8 Моисеева, А. А. Налоговая политика в Республике Беларусь: перспективы совершенствования / А. А. Моисеева // Беларусь в современном мире : материалы V Междунар. науч. конф. студентов, аспирантов и молодых ученых, г. Гомель, 24 мая 2012 г.. – Гомель, 2012. – С. 241–242.
9 Национальный Интернет–портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Национальный банк Республики Беларусь. – Минск, 2013. Режим доступа: http://www.nbrb.by/. – Дата доступа: 20.11.2016
10 Национальный Интернет–портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Национальный статистический комитет Республики Беларусь. – Минск, 2016. Режим доступа: http://belstat.gov.by/ – Дата доступа: 20.11.2016
11 Национальная стратегия устойчивого социально–экономического развития Республики Беларусь на период до 2030 года // Экономический бюллетень Научно–исследовательского экономического института Министерства экономики Республики Беларусь. – 2015. – № 4. – С. 6–98.
12 Пансков, В. Г. О возможных направлениях налоговой политики / В. Г. Пансков // Финансы. – 2012. – № 5. – С. 30–34.
13 Петров, В. А. О бюджете, налоговых новациях и льготах / В. А. Петров // Финансы. – 2014. – № 12. – С. 7–10.
14 Плотницкий М.И., Радько М.К. Экономическая теория: учеб. пособие / под ред. М.И. Плотницкого. – Мн.: ООО «Современная школа», 2006. – 336 с
15 Рудый, К. В. Долгосрочное прогнозирование и регулирование социально–экономического развития Республики Беларусь / Рудый К. В. // Экономический бюллетень Научно–исследовательского экономического института Министерства экономики Республики Беларусь. – 2014. – № 12. – С. 5–10.
16 Сундукова, А. Ч. Беларусь и страны Евросоюза: анализ налогового законодательства / Сундукова Алла Чарльзовна ; подготовил Михаил Щербаков // Главный бухгалтер. – 2012. – № 26 (июль). – С. 13–15.
17 Таболов, А. Г. Теоретические и практические аспекты проведения стабилизационной политики / Таболов А. Г. // Экономический бюллетень Научно–исследовательского экономического института Министерства экономики Республики Беларусь. – 2014. – № 5. – С. 25–31.
18 Тарасевич Л.С., Гребенников П.И., Леусский А.И. Макроэкономика:учебник / под общ. ред. Л.С. Тарасевича. М.: Юрайт, 2003. – 652 с.
19 Шаталов, С. Д. Об основных направлениях налоговой политики на современном этапе / С. Д. Шаталов // Финансы. – 2015. – № 5. – С. 3–7.
20 Шимов, В.Н.Национальная экономика Беларуси: Потенциалы. Хозяйственные комплексы. Направления развития. Механизмы управления: учебное пособие / В.Н.Шимов. – Минск: БГЭУ, 2005. – 844 с.
