Введение
В процессе функционирования предприятий возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей (работ, услуг), а другое - их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком.
Кроме того, у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и фондом социальной защиты и другими организациями и лицами. Все эти расчеты в основном осуществляются в денежной форме.
Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты, как правило, производятся в безналичной форме. Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков, обслуживающих их.
При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с расчетного счета отражаются достаточно просто.
Тем не менее, практика проверок показывает, что достаточно часто встречаются ошибки и нарушения, допущенные при учете денежных средств на расчетных счетах.
Основным нормативным документом, регламентирующим принципы и порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности на предприятиях любой формы собственности, является Закон «О бухгалтерском учете и отчетности». Он определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливающие требования, предъявляемые к составлению и предоставлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь. В соответствии с этим законом законодательство Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности должно обеспечивать:
1) единообразие ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций всеми организациями;
2) сопоставимость учетной информации различных организаций;
3) достоверность учетной информации каждой организации.
Кроме того, руководитель организации обязан организовать бухгалтерский учет и создать необходимые условия для правильного его
1. Теоретические аспекты банковской системы и общие понятия о расчетных счетах
Банком являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк является юридическим лицом.
Банковская система нашей республики состоит из Национального и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами основываются на договорных принципах. Клиенты самостоятельно выбирают банки и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.
Для выполнения этих операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь, каждое предприятие вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный счет для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Все расчеты по обязательствам с юридическими лицами и предпринимателями, имеющими свой расчетный счет в банке, производятся, как правило, по безналичному расчету через банки.
Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год [12, стр.56].
Расчетным счетом является счет юридического лица - резидента по законодательству Республики Беларусь, являющегося коммерческой организацией по основной деятельности, а также счет частного предпринимателя.
Текущий счет - это счет юридического лица, относящегося к некоммерческим организациям, для осуществления расчетных операций в соответствии с деятельностью, предусмотренной его учредительными документами. Структурным подразделениям коммерческих предприятий можно открывать только расчетный субсчет при предоставлении ходатайства юридического лица, а структурным подразделениям некоммерческих организаций - текущий субсчет.
Организации могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.
При этом нужно иметь в виду, что с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.
2. Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете
Для хранения денежных средств и расчетов контрагентами организация открывает банковский счет, на который зачисляются ее денежные средства и с которого производятся ее платежи. Открытие счета означает заключение договора банковского счета, по которому банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет собственника денежные средства и выполнять его распоряжения о перечислении и выдаче денег со счета и проведении других операций. Банк может использовать средства, имеющиеся на счете клиента, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться средствами. При этом банк не вправе определять и контролировать направление использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения [1, стр.46].
Организации исходя из характера своих операций могут открывать несколько счетов в различных банках. Основные счета, на которые зачисляется выручка от реализации его продукции, работ, услуг, с которых выдаются наличные деньги, уплачиваются налоги и оплачиваются счета поставщиков, называются расчетными счетами.
В соответствии с Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в РБ , утвержденным Указом Президента РБ от 29.06.2000 г. № 359, все расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями В РБ осуществляются в белорусских рублях в безналичном порядке (за исключением установленных этим документом случаев).
Каждая организация, имеющая самостоятельный баланс и наделенная собственными средствами, открывает в банке счет для хранения свободных денежных средств и производства расчетов.
Порядок открытия счетов, документы, необходимые для этого, и другие вопросы определены Правилами открытия банками счетов клиентам в РБ, утвержденными постановлением Правления НБ РБ от 28.09.2000 г. № 24 [11, стр.56].
Для открытия счета в банк необходимо представить следующие документы:
- заявление на открытие счета, в котором приведены полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета;
- копии документов о регистрации, заверенные в установленном порядке;
3. Организация и ведение бухгалтерского учета денежных средств на расчетных счетах
Любая организация независимо от формы собственности хранит свободные денежные средства на расчетном счете в банке.
На расчетный счет организации поступают денежные средства за проданную продукцию, кредиты банка, прочие поступления по основной деятельности. С расчетного счета денежные средства перечисляются поставщикам, разным дебиторам и кредиторам на основании платежного требования. По этому документу банк перечисляет указанную сумму в банк получателя.
Если на расчетном счете организации не достаточно средств для оплаты всех требований, то они оплачиваются в хронологическом порядке согласно выписки документов по мере поступления средств на счет организации. По мимо этого организация может самостоятельно перечислить деньги со своего расчетного счета. Для этого используются платежные поручения. Платежное поручение - это поручение банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета денежных средств на расчетный счет получателя [8, стр.156].
Платежное поручение должно содержать:
- наименование расчетного документа;
- номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
- вид платежа;
- наименование плательщика, его идентификационный номер налогоплательщика (УНН) и номер счета;
- наименование и место нахождения банка плательщика, его банковский идентификационный код;
- номер корреспондентского счета или субсчета;
- наименование получателя средств, его УНН и номер счета;
- наименование и место нахождения банка получателя,
- номер корреспондентского счета или субсчета; сумму платежа, обозначенную цифрами; очередность платежа; подписи уполномоченных лиц и оттиск печати [4, стр.136].
Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете периодически получают из банка выписки с расчетного счета. В выписке указываются все суммы поступлений и платежей.
Учет операций по движению средств на расчетном счете организации ведет, как правило, с использованием автоматизированных систем учета. безналичными денежными средствами.
4. Практическая часть
Исходные данные для выполнения расчетов
1. Одна условная единица (1 у.е.) -1 руб.(выдается руководителем).
2. Среднемесячная базовая величина –230 000 руб. (существующая базовая величина на момент выполнения работы).
З. Цена 1 л топлива А-92 - 2,2 у.е. (стоимость без учета НДС) для расчёта п.7таблицы 2.
4. Отклонение в стоимости материалов (без топлива), подлежащее списанию в себестоимость составляет -6 % (11. 1 таблицы 2)
5. Рентабельность продукции для расчета цены ре¬ализации (П. 38.1 таблицы 2) – 25 %.
6. Предполагаемый пробег автомобиля (ресурс) 600 000 км (для расчета амортизации)
7. Линейная норма расхода топлива 10л /на 100 км пробега (для расчета количества сожженного в отчетном месяце топлива),(для расчета амортизации по автомо¬билю).
8. Предполагаемый объем работы в часах электро¬дрели (ресурс) 10 000 час (для расчета амортизации),
9. Количество часов работы электродрели в отчет¬ном месяце 360час (для расчета амортизации).
10. Предполагаемое количество продукции, выпущен¬ной с использованной технологии раздвижения дверей (ресурс - для расчета амортизации по нематериальным активам)
3 000 штук.
11.Количество изделий, выпущенных с использованной технологии раздвижения дверей в отчетном месяце(для расчета амортизации по нематериальным активам) 60 штук.
12.Количество детей у Сергеева для расчета алиментов- 2.
13.Размер премии рабочим из ФОТ – 30%.
14. Рамер премии администрации из ФПМ (прибыли) 25% (для составления расчетной ведомости по заработной плате)
15.Пособие по временной нетрудоспособности с 3 января по 18 января (включительно)
16.Сумма удержаний из заработной платы по письменной просьбе работника АНДРЕЕВА за товары приобретенные в кредит – 140 базовых величин.
17.Ставка взносов в Белгосстрах 0,6%.
18.Для переоценки валютного счета на конец отчетного месяца 1$ - у.е.
19.Учетной политикой организации предусмотрена реализация продукции «по факту отгрузки».
Заключение
В курсовой работе рассмотрены вопросы учета денежных средств на счетах организации".
В разделах данной курсовой работы была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету. Была перечислена первичная документация, используемая при учете операций по расчетному счету.
В результате проведенной работы можно подвести итоги.
Хранение денежных средств на счете в банке имеет большое значение для организаций любых форм собственности", так как:
- надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
- контролируется использование по целевому назначению;
- облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.
Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.
Расчетный счет очень важен для нормального функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций, производственный процесс.
На расчетные счета организации зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Расходуются денежные средства с расчетных счетов, как на основную деятельность, так и на другие нужды организации.
Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:
- распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
При этом могут использоваться:
- платежные поручения - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным
1. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет : учеб. пособие для вузов / В.П. Астахов. -- М. : Юрайт, 2011. -- 955 с.
2.. Баканов, М.И. Бухгалтерский учет.: учеб. пособие для вузов / М .И. Баканов, В.А. Чернов. – М.: ЮНИТИ, 2008. — 255 с
3. Баканов, М.И. Управленческий учет. Торговая калькуляция : учеб. пособие для вузов / М. И. Баканов, В.А. Чернов. – М.: ЮНИТИ, 2008. — 255 с.
4. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. для вузов / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.Г. Макарова ; под ред. Ю.А. Бабаева. -- М. : Вузовский учеб., 2012. -- 576 с.
5. Бухгалтерский учет/ Под общ. ред. Тишкова И.Е.- Мн.: Выш. шк., 2001.-654с
6. Бухгалтерский учет : учебник / П. Г. Пономаренко[и др.]; под общей редакцией П. Г. Пономаренко. – Минск : Выш. шк., 2013. – 543 с.
7. Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов : утв. постановлением М–ва финансов Респ. Беларусь от 30 сен. 2011 г., № 102 (в ред. Постановления от 14 дек. 2012 г., №74) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "Юр Спектр". – Мн., 2013.
8. Кожарский В.В. Бухгалтерский учет, анализ и аудит : учеб.-практ. пособие для вузов / В.В. Кожарский, Н.В. Кожарская ; под ред. В.В. Кожарского. -- Мн. : Экоперспектива, 2010. -- 256 с.
9. Кондакова Н. Учет финансовых результатов от реализации, доходов, расходов и затрат в соответствии с типовым планом счетов // Юрист. - 2004. - № 3 (март).- С.26-28; № 4 (апр).- С.21-24; № 5(май). – С.26-30.
10. Крупнова, А. Признание доходов и расходов /А. Крупнова// Налоги и бухгалтерский учет. – 2009. – №22. – С.55 – 63.
11. Левкович, О.А. Бухгалтерский учет : учеб. пособие для вузов / О.А. Левкович, И. Н. Тарасевич. -- Мн. : Амалфея, 2011. -- 768 с.: табл.
12. Левкович, О.А. Бухгалтерский учет : учеб. пособие для вузов / О.А. Левкович, И. Н. Тарасевич. -- Мн. : Амалфея, 2011. -- 768 с.: табл.
13. Малей Е.Б. Учет реализации готовой продукции в промышленности Республики Беларусь: современное состояние и направления развития // Новополоцк: ПГУ-2011 с. 54
14. Макарьева, В. И. Анализ финансово–хозяйственной деятельности организации : учеб. / В. И. Макарьева, Л. В. Андреева. – М. : Финансы и статистика, 2004. – 264 с.
