ВВЕДЕНИЕ

В нынешнее время исправное финансирование установленных бюджетами мероприятий требует регулярного пополнения финансовых ресурсов на местном и республиканском уровнях. Это добивается в основном за счет уплаты физическими и юридическими лицами налогов и иных обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и иными нормативными актами плательщики должны уплачивать указанные платежи в определенных размерах и в установленные сроки. На налоговые поступления в структуре доходной части бюджета приходится, обычно, свыше 90 % [25].

Под налоговой системой в экономической теории принято понимать совокупное осуществление государством мероприятий в сфере налогообложения и государственных расходов.

Налоговая политика является ключевым элементом государственного финансового регулирования. Фискальную политику государства иногда называют налоговой. В общем можно согласиться с таким определением, хотя и налоговая политика не связана исключительно с бюджетом и налогами. Если разложить финансовую политику на составляющие, то политика в области бюджета есть политика, связанная с государственными расходами; налоговая политика – государственными доходами. Ныне экономисты самых различных школ безоговорочно признают, что налоговая политика оказывает сильнейшее воздействие на любую экономическую систему.

Значение налоговой политики государства как регулятора экономической деятельности очень велико. Она играет важную роль в осуществлении экономической политики государства, в реализации социальных, экологических и иных государственных программ.

Любое правительство всегда проводит некоторую налоговую политику, независаимо от того, осознает оно это или нет. Реальный вопрос в том, будет ли эта политика конструактивной или она будет неосознанной и непоследовательной.

Конкретными инструментами проведения государственной экономической политики выступают, прежде всего, такие фискальные рычаги воздействия, инструменты налоговой политики, как налоги, государственные расходы. С помощью фискальных инструментов государство способно изменять величину и направленность денежных потоков в соотвтаствии с преследуемыми целями и намечеамыми для их осуществления мерами.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

1.1 Сущность, понятие и принципы налоговой системы

Понятие «налоговая система» является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «налоги». Если налоги рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрация в госбюджете и во внебюджетных фондах, то налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы.

Налоговая система есть целостность экономических, организационных и правовых принципов, обусловливающих ее независимость и функционирование. Экономическая и юридическая наука дают следующие всеобщие характеристики налоговой системы:

- порядок установления и ввода в действие налогов;

- виды налогов или система налогов, классификация налогов в соответствии с национальной бюджетной классификацией;

- порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы;

- налоговые органы;

- права и обязанности налогоплательщиков;

- права и обязанности налоговых органов;

- ответственность участников налоговых отношений;

- защита прав и интересов налогоплательщиков;

- налоговое законодательство.

Для всех современных государств независимо от их устройства общим правилом является прерогатива органов представительской власти на установление и введение в действие налогов. Делается это по средством законом или иных законодательных актов.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях (рисунок 1.1).

ГЛАВА 2 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

2.1 Анализ налоговой системы Республики Беларусь

Налоговая политика в Республике Беларусь как целенапаравленная деятельаность государаства по определаению основных задач и количесатвенных параметаров формироавания доходов и расходов бюджета, управлеания государаственным долгом является основным инструмаентом экономиаческой политики государаства.

Приоритетами налоговаой политики Республики Беларусь по-прежнему остаются дальнейашее упрощенаие налоговаой системы, снижение налоговаого давления на экономиаку и улучшенаие налоговаого админисатрирования.

Проведем анализ налоговаой политики Республики Беларусь за период 2011-2015 гг.

Ситуация в экономиаке Республики Беларусь в 2015 г. характеаризовалась замедлеанием темпов экономиаческого роста. Снижение внешнего спроса на белорусаскую продукцаию привело к ухудшенаию сбалансаированности внешней торговли, падению объемов промышлаенного произвоадства при увеличеании запасов готовой продукцаии. Негативное влияние на устойчиавость экономиаки оказали высокая импортоаемкость, превышеание роста реальной заработаной платы над ростом произвоадительности труда, недостааточный уровень прямых иностраанных инвестиаций. Поддержанию экономиаческого роста в 2015 г. способсатвовали сохранеание потребиательского спроса на достатоачно высоком уровне и возобноавление инвестиационной активноасти.

Бюджетная политика в 2015 г. оставалаась умеренно жесткой, обеспечаивая, с одной стороны, поддержаание макроэкаономической сбалансаированности, с другой – решение приоритаетных социальано- экономиаческих задач государаства.

Налоговая система Республики Беларусь первоначально, в 1992 г. была сформирована на основе нескольких законов, установивших общий порядок исчисления и уплаты каждого конкретного налога. В дополнение к законам утверждены Методические указания по исчислению каждого платежа. Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом разработаны разъяснения, уточняющие отдельные положения. Налоговая система гарантировала формирование доходов бюджета и тем самым сыграла положительную роль в обеспечении перехода Беларуси как самостоятельной республики на путь рыночных реформ.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая политика выступает совокупностью государственных мероприятий по созданию управления финансовыми ресурсами государства, их использования в целях решения социально-экономических вопросов страны.

Основными задачами налоговой политики считаются обеспечение устойчивых темпов экономического роста, сглаживание колебаний экономического цикла, достижение высокого уровня занятости, уменьшение инфляции. Современная налоговая политика устанавливает основные направления применения финансовых ресурсов государства, методы финансирования и основные источники пополнения бюджета. В зависимости от конкретно-исторических условий в некоторых странах такая политика имеет свои специфики. Вместе с тем употребляется общий набор мер.

Ключевыми инструментами налоговой политики считаются государственные расходы, трансферты, налоги.

Политика государственных расходов призывает, первым делом, удовлетворять спрос государственного сектора, то есть удовлетворять потребности в затратах на необходимые государственные нужды, отражаемые в затратных статьях бюджета. Вместе с тем нужно учитывать, что многие государственные потребности растут постоянно, поэтому нужно ограничивать их с учетом настоятельности и ценностей иных потребностей. Политика государственных доходов исходит из существующих и потенциальных источников поступления денежных средств в государственный бюджет с учетом узких возможностей использование этих источников, избыток которых способен надломить экономику и в итоге привести к истощению каналов получения доходов.

Налоги – это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица (организации, граждане). Как правило, эти выплаты не только обязательны, но и безвозмездные и принудительны. Налоги необходимы, так как государство с их помощью воздействует на многие экономические и социальные процессы. Они помогают поощрять либо подавлять определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей и регионов, регулировать количество денег и денежное обращение, воздействовать на инвестиционную активность предпринимателей, функционирование рынка ценных бумаг, равновесие между совокупным спросом и совокупным предложением. И хотя налоги в большей степени вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни государство существовать не могут.