Бухгалтерский учет кассовых операций на предприятии транспорта Курсовая работа (проект)

Так как денежное обращение – это, в первую очередь, движение денег, представляется логичным рассмотреть понятие, сущность и функции денег как экономической и правовой категории.

На определенном историческом этапе развитие товарного обмена привело к тому, что из всей массы прочих товаров выделился специфический товар, за которым закрепилась общественная функция всеобщего эквивалента.

Сущность денег как всеобщего эквивалента проявляется в том, что с помощью денег определяется стоимость любого товара и обеспечивается обмен одних товаров на другие. Обладая свойством всеобщей непосредственной обмениваемой на все другие товары, деньги разрешают заключенные в товаре противоречия и становятся самостоятельной экономической категорией. Именно взгляд на сущность денег как всеобщий эквивалент и преобладает в финансово-экономической литературе. «Деньги – это особый вид универсального товара, используемого в качестве всеобщего эквивалента, посредством которого выражается стоимость всех других товаров[1].

Сущность денег проявляется в их функциях, среди которых выделяются следующие.

1. Деньги как мера стоимости. Функция меры стоимости означает, что с по¬мощью денег оценивается стоимость всех других товаров и услуг через меха¬низм установления цен. Цена - это денежное выражение стоимости (ценности) товара, услуги, актива, а также фактора производства (природные ресурсы, труд, капитал).

В филиале «Автобусный парк №4» ОАО «Минскоблавтотранс» обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях организации участвуют в процессе налично-денежного обращения, при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче авансов сотрудникам на командировочные расходы и др. В связи с этим в кассах организаций могут находиться наличные денежные средства. 

Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей и не может передоверять кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. В кассе можно хранить суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита организация предоставляет в обслуживающее учреждение банка расчет-заявку по установленной форме.

В случае, когда организация не представляет расчет на установление лимита остатка средств наличных денег в кассе, этот лимит считается нулевым. Превышение установленных лимитов в кассе допускается в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке, в период выдачи заработной платы работникам организации. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банка.

На предприятии филиал «Автобусный парк №4» ОАО «Минскоблавтотранс» лимит кассы не установлен.

Бухгалтерский учет наличных денег, их движения в филиале «Автобусный парк №4» ОАО «Минскоблавтотранс» ведется на активном счете 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денеж-ных средств и денежных документов, а по кредиту этого счета — выдача денежных средств и денежных документов. На счете 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. 

В бухгалтерии кассовые отчеты и документы обрабатываются: каждая запись проверяется по существу операции, сверяется с первичным докумен-том, проставляется код корреспондирующего со счетом 50 синтетического счета и субсчета. Остаток денег на начало дня по отчету кассира сверяется с остатком на конец дня, показанным в предыдущем отчете, проверяется пра-вильность выведенных оборотов и остатка.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты при необходимости следующие субсчета (приложение Б):

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса» — для учета выручки на вокза¬лах, в билетных и багажных кассах, отделениях связи, аэропортах, пристанях и др.;

50-3 «Денежные документы» — для учета почтовых марок, ма¬рок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.,

50-4 «Валютная касса»;

50-5 «Касса филиала» — для учета кассовых операций фи¬лиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.

В филиале «Автобусный парк №4» ОАО «Минскоблавтотранс», связи на субсчете  «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков остановочных пунктов, вокзалов, кассах хранения билетов, кас¬сах отделений связи и т.п.

В курсовой работе рассмотрена тема «Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций», изучена организация наличных расчетов, исследован порядок учета кассовых операций на примере филиала «Автобусный парк №4» ОАО «Минскоблавтотранс»; предложены пути совершенствования учет кассовых операций.

По итогам курсовой работы можно сделать следующие выводы и предложения по организации учета денежных средств:

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Законом РБ «О бухгалтерском учете и отчетности». Первичный учет ведется на предприятии в соответствии с требованиями бухгалтерского учета и отчетности. В первичных документах заполняются все необходимые реквизиты, установленные законодательством, что является дисциплинированностью учетных работников.

Операции с наличными денежными средствами производятся согласно Порядка ведения кассовых операций в РБ. Этим нормативным документом определен порядок приема и расходования денег из кассы, оформления кассовых документов, ведения кассовой книги, хранения наличных денег.

Единые правила выполнения кассовых операций направлены на то, чтобы обеспечить требуемую четкость и строгость в работе с наличными деньгами, их правильное расходование и сохранность. Этими же правилами определены права банков по проверке соблюдения кассовой дисциплины.

Наличные деньги используются преимущественно в экономических отношениях предприятия. Однако платежи наличными деньгами ограничиваются предельными суммами.

Для расчетов с рабочими и служащими по оплате труда, на закупки ТМЦ и на другие нужды предприятие получает деньги из касс банков. Полученные из касс банков наличные деньги в тот же день поступают в кассу предприятия и учитываются в кассовой книге. Расходование их проводится по надлежаще оформленным платежным ведомостям, расходным кассовым ордерам и только на те цели, на которые они выданы банком.