Введение
1 Налоговая система: содержание, структура и роль в экономике
1.1 Понятие налоговой системы, её структура и принципы построения
1.2 Функции и принципы налогов
2 Анализ показателей развития налоговой системы Республики Беларусь
2.1 Характеристика налоговой системы Республики Беларусь
2.2 Анализ состава, структуры и динамики налогов Республики Беларусь
3 Перспективы совершенствования налоговой системы Республики Беларусь
3.1 Опыт совершенствования налоговой системы в Грузии
3.2 Направления совершенствования деятельности Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение.
В современной Республике Беларусь налоги – одно из основных противоречий между обществом и государственной властью. Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности организаций Республики Беларусь на пути создания рыночной экономики. Мировой опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций: во-первых, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и, во-вторых, снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе, основным источником доходов государства и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений. Законодательно налогообложение в Республике Беларусь исходит из конституционного положения о том, что каждое лицо обязано принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей (статья 56 Конституции Республики Беларусь). Налоги, как и вся налоговая система, являются инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Рыночные преобразования в Республике Беларусь активизировали работу по совершенствованию системы налогообложения, государственного налогового менеджмента и создали позитивные условия для воздействия на параметры налогообложения самими налогоплательщиками, обусловили необходимость развития налогового менеджмент и, соответственно, анализа расчетов организации по налогам и сборам. На сайте Министерства экономики Республики Беларусь отмечено, что Республика Беларусь заняла 37-е место в рейтинге Всемирного банка «Ведение бизнеса 2019». По оценке Всемирного банка с 2005 года (отчет «Ведение бизнеса 2006») в нашей стране проведено 39 реформ по улучшению деловой среды, в том числе 2 из них засчитаны в этом году. Вместе с тем, требует совершенствования такая сферы деятельности, как «Налогообложение» (-3 пункта). На сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь отмечено, что в Республике Беларусь ведется упрощение методологии исчисления налогов и отчислений в ФСЗН и расширение сферы и качества оказания электронных услуг, что является основным резервом для дальнейшего продвижения в рейтинге.
Глава 1 Налоговая система: содержание, структура и роль в экономике.
1.1 Понятие налоговой системы, её структура и принципы построения.
Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм – финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.
Налоги составляют основу бюджета любого государства. Они появились на заре человеческой цивилизации с возникновением первых общественных потребностей. Без налогов не могло и не может существовать ни одно государственное образование с момента распада родоплеменного строя. Основная задача налогообложения — это обеспечить финансовые потребности государства. Однако этим роль налогов отнюдь не исчерпывается. Помимо выполнения чисто фискальной функции налоговый механизм используется как экономический инструмент воздействия государства на развитие производства, отраслевую и территориальную производственную структуру, состояние научно-технического прогресса и т.д. То есть налоги выполняют важнейшую функцию регулирования народного хозяйства страны. При выполнении общегосударственных функций важно не отнять у хозяйствующих субъектов стимула к продолжению и развитию их предпринимательской или иной профессиональной деятельности. Итак, налоги являются объективной необходимостью, поскольку обусловлены неотложными потребностями поступательного развития общества [3, c. 89].
Глава 2 Анализ показателей развития налоговой системы Республики Беларусь.
2.1 Характеристика налоговой системы Республики Беларусь.
Налоговый кодекс Республики Беларусь — основной законодательный акт, регулирующий налоговые отношения. Он имеет две составные части. Общая часть Налогового кодекса устанавливает принципы налогообложения и основу функционирования налоговой системы, определяет основополагающие понятия и категории [12]. Особенная часть Налогового кодекса конкретизирует элементы налоговых платежей, методику их исчисления и порядок уплаты [13]. До вступления Особенной части в силу элементы исчисления и уплаты отдельных налогов детализировались в одноименных законах. В настоящее время в составе налогового законодательства отсутствуют законы исключительно налоговой направленности.
Как было отмечено в предыдущей главе курсовой работы Наибольшее распространение получило деление налогов по способу изъятия. В приложении А распределены налоги и сборы Республики Беларусь в соответствии с указанным классификационным признаком на основании информации статей 8 и 9 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
Современный период развития национальной экономики определяется непростыми экономическими условиями, связанные с замедлением экономического роста, снижением мировых цен на нефть, девальвационными процессами национальной валюты. Это, в свою очередь, требует поиска дополнительных государственных финансовых ресурсов, что приводит к использованию в большей степени налоговых методов регулирования. За последние несколько лет многие страны мира достаточно часто используют методы налогового регулирования социально-экономических проблем с целью пополнения государственных доходов и поддержания уровня финансового обеспечения многочисленных общегосударственных расходов.
Глава 3 Перспективы совершенствования налоговой системы Республики Беларусь.
3.1 Опыт совершенствования налоговой системы в Грузии.
Налоговая политика является неотъемлемой частью социально-экономической политики страны. Она развивается и изменяется с приоритетами государства.
Учитывая цели и задачи, которые государство решает на определенном этапе, формируется его налоговая политика, уровень налоговой нагрузки и структура налогов.
В Республике Беларусь налоговая система активно реформируется с 2005 года. Это связано с желанием войти в тридцать стран по рейтингу условий ведения бизнеса. Согласно последнему отчету Республика Беларусь заняла 99 место в рейтинге Doing Business, однако существует потенциал для улучшения данного показателя.
Общепризнанным является утверждение, что налоги являются гарантом благосостояния страны, потому что они составляю более 75% доходов бюджета.
Чтобы определить основные направления совершенствования налоговой системы, необходимо сосредоточить внимание на налоговых системах развитых стран, поскольку возможности централизации финансовых ресурсов и экономического потенциала не сопоставимы. Однако в отношении перспектив развития, следует помнить о постепенной переориентации налоговой системы Республики Беларусь, главным образом на прямое налогообложение, которое будет возможно при росте стабильности экономического положения и увеличении доходов населения.
Необходимо также отметить, что в налоговых системах почти всех зарубежных стран в дополнение к прямым налогам широко используются косвенные платежи: налог на добавленную стоимость, акцизные пошлины, налоги с продаж. Таким образом, в США важным источником бюджетных доходов является налог с продаж. Учитывая, что косвенные налоги передаются потребителю, в тяжелых экономических условиях их доля должна быть уменьшена [6].
Заключение
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов бюджета, необходимых государству для выполнения соответствующих функций, а именно: социальной, оборонной, правоохранительной, дипломатической, управленческой, по развитию фундаментальной науки и других. Как составная часть экономических отношений налоги через финансовые отношения относятся к экономическому базису.
Налоговая система – это совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.
Основную долю в налоговых доходах Республики Беларусь занимает НДС и налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности, то есть косвенные налоги. Республика Беларусь в отличие от европейских стран ориентирована на косвенное налогообложение, хотя более справедливым по отношению к налогоплательщикам является прямое налогообложение.
Налоги служат, во-первых, главным источником пополнения доходов государства, во-вторых, являются одним из основных рычагов воздействия государства на рыночную экономику. Поэтому создание эффективной системы налогообложения является одной из важнейших задач любого государства.
Налоговая системы Республики Беларусь к настоящему времени считается специалистами Министерства по налогам и сборам полностью сформированной и является достаточно эффективной.
1. Алексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение : учебник / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. — Москва : Дашков и К, 2017. — 300 с.
2. Дашкевич, Е. Позиции Беларуси в налоговом рейтинге / Е. Дашкевич // Финансы, учет, аудит. 2016. № 1. С. 41 42.
3. Деева, А.И. Финансы и кредит : учеб. пособие для вузов / А.И. Деева. М. : КНОРУС, 2015. 536 с.
4. Киреева, Е. Ф. Национальная налоговая система Беларуси: основные этапы становления и развития / Е. Ф. Киреева // Социально-экономическое развитие организаций и регионов Беларуси : эффективность и инновации : м-лы докладов Межд. науч.-практ. конференции. – 2017. – С. 28–31.
5. Киреева, Е. Ф. Национальная налоговая система: направления и перспективы модернизации / Е. Ф. Киреева, И. А. Лукьянова // Белорусский экономический журнал. 2015. № 2. С. 84 98.
6. Мельникова, Н. А. Эффективность налоговой политики и методы налогового регулирования Республики Беларусь [Электронный ресурс] – 2019. – Режим доступа: http://elib.bsu.by/.
7. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс] – 2019. – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/.
8. Министерство финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс] – 2019. – Режим доступа: http:// www.minfin.gov.by/.
9. Министерство экономики Республики Беларусь [Электронный ресурс] – 2019. – Режим доступа: http://economy.gov.by/.
10. Налоги и налогообложение : учебное пособие / составители Л.М. Вотчель, В.В. Викулина. — 2-е изд., стер. — Москва : ФЛИНТА, 2019— 172 с.
11. Налоги и системы налогообложения в Беларуси [Электронный ресурс] // Юридическая компания «Фемида»: – 2019. – Режим доступа: http:// www.femida.by/ index.php?page=se_nalog2.
12. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть: Закон Респ. Беларусь от 19 дек. 2002 г., № 166-З (с изм. и доп. от 30 дек. 2018 г., №159-З) // Национальный правовой интернет-портал Респ. Беларусь [Электронный ресурс] – 2019. – Режим доступа: http://etalonline.by/.
13. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Особенная часть: Закон Респ. Беларусь от 29 дек. 2009 г., № 71-З (с изм. и доп. от 30 дек. 2018 г., №159-З) // Национальный правовой интернет-портал Респ. Беларусь [Электронный ресурс] – 2019. – Режим доступа: http://etalonline.by.
14. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь за январь-декабрь 2018 года / Главное управление бюджетной политики Республики Беларусь [Электронный ресурс] – 2019. Режим доступа: http:// www.minfin.gov.by/.
15. Совершенствование налоговой системы: стоит ли Беларуси использовать грузинский опыт [Электронный ресурс] – 2019. – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/publication_ru/view/sovershenstvovanie-nalogovoj-sistemy-stoit-li-belarusi-ispolzovat-gruzinskij-opyt-13060/.
16. Статистический ежегодник Республики Беларусь, 2018 [электронный ресурс]. – 2019. – Режим доступа: http://belstat.gov.by/.
17. Финансы и финансовый рынок : учебник / О.А. Пузанкевич [и др.]; под ред. О.А. Пузанкевич. – Минск : БГЭУ, 2016. 415 с.
18. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. – М.: Издательство Юрайт, 2016. – 364 с. – Серия : Бакалавр. Академический курс.
19. Шимова В.Н. Национальная экономика Беларуси: учебник / В.Н. Шимов [и др.]; под ред. В.Н. Шимова. 3-е изд. Минск: БГЭУ, – 2018. – 751 с.
