Введение
1. Содержание, инструменты налоговой политики и их применение в макроэкономических моделях
2. Неокейнсианский и неоклассический подходы к формированию налоговой политики
3. Опыт зарубежных стран и Республики Беларусь в совершенствовании налоговой политики
Заключение
Список литературы
Введение
Современными проблемами налоговой политики являются ее стабильность, эффективность, справедливость.
Стабильность выражается в том, что налогоплательщик должен точно знать не только условия сбора налога, но и быть уверенным, что эти условия остаются неизменными в течение определенного периода. Глобальная неопределенность порождает недоверие к государству и является серьезным препятствием для развития производства и повышения благосостояния граждан.
В то же время следует учитывать, что стабильность налогового законодательства сама по себе не является важным средством достижения общей экономической стабильности. Она требует периодических изменений в налоговом законодательстве с целью устранения неточностей, пробелов, использования новых мер регулирования, перераспределения налоговой строгости и пр. Следовательно, налоговая система должна быть гибкой, способной использовать налоговую политику для стабилизации и экономического роста.
Эффективность налоговой системы находится под вопросом. Для более эффективной работы необходимо четко и точно определить понятия «доход», «накопление», «платежеспособность», изучить и решить такие проблемы налогообложения, как проблема эффективных налоговых ставок, налогообложение и влияние инфляции, уклонение от уплаты налогов и т. д. Использование различных налоговых лазеек приводит к необходимости повышения налоговых ставок для компенсации недостатка доходов бюджета. В результате добросовестные налогоплательщики вынуждены брать на себя дополнительные обязательства.
1. Содержание, инструменты налоговой политики и их применение в макроэкономических моделях
Сбор налогов – это древняя функция и одно из главных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с делением общества на классы и появлением государственности как вкладов граждан, необходимых для поддержания государственной власти. В истории развития общества ни одно государство не могло обойтись без налогов, потому что для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему нужна определенная сумма денег, которую можно собрать только за счет налогов. Исходя из этого, минимальная налоговая нагрузка определяется суммой расходов государства на реализацию минимума его функций: администрации, обороны, суда, правоохранительных органов – чем больше функций у государства, тем больше оно должно собирать налоги [2, с. 94].
Налоговая политика является неотъемлемой частью государственной экономической политики, направленной на создание налоговой системы, обеспечивающей экономический рост и способствующей гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономической ситуации в стране [7, с. 85].
Реализация налоговой политики осуществляется через налоговый механизм, представляющий собой совокупность форм и методов налоговых отношений между государством и налогоплательщиками.
Налоговые льготы, стимулы и налоговые ставки являются проявлением налоговой политики. Это также юридическая норма для внедрения налоговых технологий в регулирование, планирование и контроль государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики.
2. Неокейнсианский и неоклассический подходы к формированию налоговой политики
Основателем кейнсианской теории налогообложения является английский экономист Дж. М. Кейнс (1883–1946), который изложил ее основные положения в книге «Общая теория занятости, процента и денег». Джон М. Кейнс в своей работе «Необходимость» оправдывает вмешательство государства в процессы экономического регулирования на основе рыночных отношений.
Согласно теории Дж. М. Кейнса, налоги должны играть решающую роль в государственном регулировании. Высокие налоги стимулируют экономическую активность, влияют на баланс в экономике, являясь «встроенными механизмами гибкости».
Экономическая теория Дж. М. Кейнса имела большое прикладное значение. В частности, она использовалась английским правительством в первой половине двадцатого века, особенно перед первой мировой войной.
По мнению Л. П. Зеньковой, Джон Мейнард Кейнс фактически заложил основы макроэкономического анализа [11]. Основные положения кейнсианства можно интерпретировать как отрицание постулатов неоклассической парадигмы.
По мнению кейнсианцев, экономика представляется классикам как некоторая абстрактная “идеальная” экономика, не отражающая реальных процессов.
К основным принципам кейнсианства относятся следующие:
• экономика не является экономикой совершенной конкуренции, так как, несовершенство рынков является не результатом воздействия внешних факторов, а свойством, внутренне присущим реальной экономике;
• цены не являются гибкими в силу институциональных факторов (долгосрочные контракты по трудоустройству) и особенностей поведения экономических субъектов (денежных иллюзий);
• экономические субъекты действуют не рационально, а руководствуясь субъективными факторами (традициями, требованиями среды, психологическими привычками и т. п.).
3. Опыт зарубежных стран и Республики Беларусь в совершенствовании налоговой политики
Условно различают три возможных типа налоговой политики.
Первый тип – высокий уровень налогообложения, то есть политика, характеризующаяся максимальным увеличением налоговой нагрузки.
При выборе этого пути неизбежно возникнет ситуация, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается увеличением поступлений в бюджеты разных уровней.
Второй тип налоговой политики – это низкая налоговая нагрузка, когда государство учитывает не только свои фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует быстрому развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку она обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем в других странах, наблюдается большой приток иностранных инвестиций, включая ориентацию на экспорт, и уровень конкурентоспособности национальной экономики соответственно увеличивается). Налоговая нагрузка на хозяйствующие субъекты была значительно снижена, но государственные социальные программы были значительно сокращены, так как доходы бюджета сократились.
Третий тип – это налоговая политика с довольно значительным уровнем налогообложения как для корпораций, так и для физических лиц, которая компенсируется гражданами с высоким уровнем социальной защиты, наличием многих государственных социальных гарантий и программ.
Налоговые особенности стран с долгосрочной концепцией построения национальной экономики характеризуются следующими особенностями:
1) четкое определение проблем, стоящих перед экономикой страны;
2) ранжирование целей в зависимости от их важности и концентрации усилий для достижения наиболее важных из них;
3) проведение аналитической работы и изучение зарубежного опыта проведения налоговых реформ, четкое представление об экономических результатах, преимуществах и потерях при реализации каждой программы реформ.
Заключение
Таким образом, можно сделать следующие выводы.
Любая налоговая система основана на объективной методологической базе – совокупности теоретических и научно-практических положений о налоговой базе и существующих налоговых концепциях на этой основе. Налоговая политика является неотъемлемой частью государственной экономической политики, направленной на создание налоговой системы, обеспечивающей экономический рост и способствующей гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономической ситуации в стране.
Налоговая политика может быть сложной и сдерживающей. Стимулирующая роль заключается в формировании путем налогообложения определенных стимулов для развития целевых категорий налогоплательщиков и (или) видов деятельности. При стимулировании налоговой политики можно выделить два направления дискреционная налоговая политика и недискреционная (автоматическая) налоговая политика. Дискреционная налоговая политика – государство, которое намеренно регулирует уровень налогообложения и государственных расходов с целью влияния на реальный объем национального производства, занятость, инфляцию. Благодаря дискреционной фискальной политике, направленной на стимулирование совокупного спроса во время рецессии, намеренно создается дефицит бюджета из-за увеличения государственных расходов или сокращения налогов. В период восстановления создается профицит бюджета. Недискреционная налоговая политика – предполагает использование автоматических стабилизаторов, которые без частого вмешательства реагируют на изменения макроэкономической ситуации.
1. Абрамов, В.Л. Мировая экономика: учеб. пособие для вузов / В.Л. Абрамов. – М.: Дашков и К, 2007.– 312 с.
2. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов / И.М. Александров. – М.: Дашков и К, 2007. – 343 с.
3. Антонова, Н.Б. Государственное регулирование экономики: учебник / Н.Б. Антонова – Минск: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2009. – 775 с.
4. Базылев, Н.И. Макроэкономика: учеб. пособие / Н.И. Базылев. – Мн.: Современная школа, 2007. – 404 с.
5. Баранова, К.К. Бюджетный федерализм и местное самоуправление в Германии / К.К. Баранова. – М.:Дело и сервис, 2006.–240 с.
6. Воронин, С. А. Формирование налоговой политики в условиях модернизации экономики / Воронин С. А., Абдувалиев Ф. Т. // Экономический бюллетень Научно–исследовательского экономического института Министерства экономики Республики Беларусь. – 2015. – № 1. – С. 4–9.
7. Заяц, Н.Е. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов / Т.Е. Бондарь, Н.Е. Заяц. – Минск: Вышэйшая школа, 2006. – 301 с.
8. Ивашевский, С.Н. Макроэкономика: учебник. – 2-е изд., испр., доп. / С.Н. Ивашевский. – М.: Дело, 2002. – 472 с.
9. Кейнс, Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. Антология экономической классики. Т.2. – М. – 1993. – 412 с.
10. Лихачев, М.О. Макроэкономическое равновесие как базовая концепция современной макроэкономики (историческая эволюция и методологический статус) / М.О. Лихачев. – М.: МГОУ, 2009. – 80 с.
11. Макроэкономика: Учебное пособие / Т.С. Алексеенко, Н.Ю. Дмитриева, Л.П. Зенькова и др.; Под ред. Л.П. Зеньковой. – Мн.: «Новое знание», 2002. – 244.
12. Налоговая система Германии: виды налогов // German tax [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.german-taxation.de.
13. Налоговая система Канады // Government of Canada [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.cra-arc.gc.ca/.
14. Налоговая система Испании // Instituto Nacional de Estadistica [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.ine.es/en/welcome_ en.htm.
17. Таболов, А. Г. Теоретические и практические аспекты проведения стабилизационной политики / Таболов А. Г. // Экономический бюллетень Научно–исследовательского экономического института Министерства экономики Республики Беларусь. – 2014. – № 5. – С. 25–31.
16. Хантаева, Н. Л. Теоретические основы налогообложения: учеб. пособие. – Улан-Удэ.: Издательство ВСГТУ, 2006. – 175 с.
17. Черкасова, И.О. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов / И.О. Черкасова Т.Н. Жукова. – СПб: Вектор, 2005. – 224 с.
18. Шаталов, С. Д. Об основных направлениях налоговой политики на современном этапе / С. Д. Шаталов // Финансы. – 2015. – № 5. – С. 3–7.
19. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь за 2018 г. [электронный ресурс] // Главное управление бюджетной политики Министерства финансов Республики Беларусь. – Режим доступа: www.minfin.gov.by.
20. Статистический ежегодник "Республика Беларусь-2019" / сост. И.В. Медведева. – Минск: Национальный статистический комитет Республики Беларусь, 2019. – 472 с.
21. Статистический ежегодник "Республика Беларусь-2014" / сост. В.И. Зиновский. – Минск: Национальный статистический комитет Республики Беларусь, 2014. – 715 с.
22. Статистический ежегодник "Республика Беларусь-2015» / сост. В.И. Зиновский. – Минск: Национальный статистический комитет Республики Беларусь, 2015. – 578 с.
23. Статистический ежегодник "Республика Беларусь-2016" / сост. В.И. Зиновский. – Минск: Национальный статистический комитет Республики Беларусь, 2016. – 534 с.
24. Статистический ежегодник "Республика Беларусь-2017" / сост. И. В. Медведева. – Минск: Национальный статистический комитет Республики Беларусь, 2017. – 462 с.
25. Статистический ежегодник "Республика Беларусь-2018" / сост. И. В. Медведева. – Минск: Национальный статистический комитет Республики Беларусь, 2018. – 489 с.
