Задача.
Петрова А.А. – резидент Республики Беларусь, работает в ООО “Апрель”, а также по совместительству в ЗАО “Весна”. Имеет дочь 4 лет и сына 19 лет (учится в ВУЗЕ, получает первое высшее образование). Плата за обучение вносится Петровой А.А. в январе и июле 2021 г. двумя равными частями. Определите сумму подоходного налога за каждый месяц 2021 года, необходимость подачи декларации, уплаты подоходного налога по итогам 2021 года, и сумму такой уплаты, если Петрова А.А. получила следующие виды доходов:
Январь. Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в ООО “Апрель”– 1 160 руб., премия по основному месту работы 150 руб.; заработная плата в ЗАО “Весна” – 220 руб. Продала автомобиль 07.01.2021 за 12 000 руб. (курс долл. 2,5 руб.), приобретенный 05.11.2016 за 9300 руб. (курс долл. 1,8 руб.). При этом в январе 2020 года также был продан автомобиль. Получила по дооговору подряда от физического лица 100 руб.
Февраль. Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в ООО “Апрель” – 750 руб.; подарок от профсоюзной организации ООО “Апрель” 250 руб; заработная плата в ЗАО “Весна” – 430 руб. Получен по наследству жилой дом стоимостью 120 000 руб., при этом в собственность также имеется другой дом, в котором Петрова А.А. проживает.
Март. Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в ООО “А”– 710 руб., государственная премия за успехи в работе 280 руб.; зарплата в ЗАО “В” – 420 руб.
15.03.2021 получен денежный перевод из-за границы от дяди на день рождения в размере 15 000 российских руб. (1 росс.руб. = 0,03 бел.руб.), также друг подарил велосипед стоимостью 500 руб., а муж золотое кольцо стоимостью 1000 руб. Купила автомобиль за 22000 руб.
Решение
Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц необходимо учитывать все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 156 НК).
Определим сумму доходов Петровой А.А за январь:
1 160 + 150 +220= 1 530 руб.
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 НК РБ плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты : 37 бел.руб. в месяц – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (обучающихся детей старше 18 лет).
При этом стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) (п. 2 ст. 209 НК).
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 13 процентов.
Определим сумму подоходного налога исчисленную ООО “Апрель”
1 160 + 150-37-37=1 236*13/100=160,68 руб.
