1. Назовите права и обязанности налоговых работников. Перечислите меры ответственности налоговых работников.
2. Объясните порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет налога на прибыль.
Задача
Список использованных источников
1. Охарактеризуйте структуру налоговых органов Республики Беларусь.
2. Объясните порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет подоходного налога.
Задача
Список использованных источников
1. Назовите права и обязанности налоговых работников. Перечислите меры ответственности налоговых работников.
Согласно статье 81 Налогового Кодекса РБ налоговые органы и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:
- получать от плательщика (иного обязанного лица) необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин) документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика (иного обязанного лица);
- принимать наличные денежные средства в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном законодательством;
- вызывать в налоговые органы плательщиков (иных обязанных лиц), их представителей, а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию о деятельности плательщиков (иных обязанных лиц), в отношении которых проводится проверка;
- вносить представления (предложения) о ликвидации организаций и прекращении деятельности индивидуальных предпринимателей;
- выносить лицензиату требование (предписание) об устранении выявленных нарушений и устанавливать срок их устранения;
- вносить представление в лицензирующий орган о приостановлении действия специального разрешения (лицензии) на осуществление видов деятельности в случаях, установленных законодательными актами;
в порядке, установленном законодательством, направлять в суд иски (заявления).
2. Объясните порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет налога на прибыль.
Согласно статье 143 Налогового Кодекса РБ.
Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.
Отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал. Отчетным периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц. Сумма налога на прибыль по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, а по итогам четвертого квартала также на сумму убытков, переносимую на прибыль этого отчетного периода, и налоговой ставки. Плательщик вправе уменьшить указанную сумму налога на прибыль в случаях и порядке, установленных законодательством, в частности при применении льгот, предусматривающих освобождение от уплаты налога на прибыль, при зачете уплаченного в иностранном государстве налога на прибыль (доход). Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения. Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль за истекший налоговый период представляется не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организациями, применяющими особые режимы налогообложения, представление налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода производится только при наличии сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
3. Определите сумму экологического налога подлежащую перечислению в бюджет, укажите сроки уплаты и сроки предоставления расчетов в ИМНС. Промышленное предприятие в сентябре осуществило выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в объёме 15,4 тонны, в т.ч. 1 класса опасности загрязняющих 0,6 тонны (лимит 0,7 т); 2 класса - 3,5 тонны (лимит 4 т); 3 класса - 6,1 тонны (лимит 5,8 т); 4 класса - 5,2 тонны (лимит 5 т). Ставка экологического налога за выбросы I тонны загрязняющих веществ: 1 класса - 54 623 руб., 2 класса - 1 635 руб., 3 класса - 540 руб., 4 класса - 268 руб.
Решение
Ставки экологического налога по объектам налогообложения устанавливаются в размерах согласно приложениям 6 - 8 Налогового кодекса РБ.
Ставка экологического налога за выбросы I тонны загрязняющих веществ: 1 класса - 54 623 руб., 2 класса - 1 635 руб., 3 класса - 540 руб., 4 класса - 268 руб.
Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях;
сбросов сточных вод;
отходов производства, подлежащих хранению, захоронению.
Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
1. Охарактеризуйте структуру налоговых органов Республики Беларусь.
Налоговые органы являются государственными органами, обладающими правами юридического лица, и в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в сфере налогообложения. В случаях, предусмотренных законодательными актами, полномочиями налоговых органов могут обладать таможенные органы и иные уполномоченные государственные органы. Функции учета налогоплательщиков, взимания налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве в Республике Беларусь выполняет Министерство по налогам и сборам РБ. В настоящее время структура: его четко определена, что позволяет ему функционировать в качестве самостоятельного жизнеспособного института финансовой системы. В состав МНС входят центральный аппарат, выполняющий роль методологического, организационного и координирующего центра, а также инспекции в областях, городах и районах республики, которые являются юридическими лицами и призваны защищать интересы государства, права и законные интересы субъектов налогообложения (юридических лиц, в том числе иностранных, независимо от подчиненности и форм собственности, их филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений, предпринимателей и граждан Республик Беларусь, лиц без гражданства и иностранных граждан).
Для обсуждения и выработки решений по наиболее важным вопросам утверждена коллегия МНС в составе 15 человек.
2. Объясните порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет подоходного налога.
Согласно статье 174 Налогового Кодекса РБ сумма подоходного налога с физических лиц исчисляется:
1) по доходам от сдачи физическими лицами жилых и нежилых помещений;
2) по другим доходам – как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
В Республике Беларусь подоходный налог в большинстве случаев взимается через налоговых агентов, выплачивающих доходы физическим лицам. Сумма подоходного налога исчисляется налоговыми агентами как произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом следующих особенностей:
1) доходы (за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей), исчисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены;
2) стимулирующие и поощрительные выплаты (премии, индексация) включаются в доходы того месяца, в котором они начислены.
3. Определите сумму налога на прибыль, укажите сроки уплаты в бюджет и сроки предоставления расчетов в ИМНС на основании следующих данных:
- прибыль от реализации товаров - 4195 тыс.руб.
- доходы по прочим операциям - 283 тыс.руб.
- расходы по прочим операциям - 76 тыс.руб.
- льготируемая прибыль - 25 тыс.руб.
Решение
Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль.
Валовая прибыль – сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;
Определим валовую прибыль за отчетный месяц:
Прибыль вал = 4195 +283-76=4402 тыс. руб.
1. Адаменкова, С.И. Налогообложение: учебник / С.И. Адаменкова. – Мн.: Элайда, 2014. – 254 с.
2. Заяц, Н.Е. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. – 3-е изд., испр. и доп. – Минск: «Вышэйшая школа», 2009. – 303 с.
3. Налоговый кодекс Республики Беларусь: особенная часть // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2009. - №2/3948.
4. Адаменкова, С.И. Налогообложение: учебник / С.И. Адаменкова. – Мн.: Элайда, 2014. – 254 с.
5. Бюджетная и налоговая система Республики Беларусь: Учеб. пособие/ Н. А. Мельникова. – Мн.: БГУ, 2005. – 262 с.
6. Заяц, Н.Е. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. – 3-е изд., испр. и доп. – Минск: «Вышэйшая школа», 2009. – 303 с.
7. Налоговый кодекс Республики Беларусь: особенная часть // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2009. - №2/3948.
