Налоговая система: состоянии, проблемы и перспективы реформирования в национальной экономике Республике Беларусь Курсовая работа (проект)

Понятие «налоговая система» является дальнейшим развитием и конкретизацией экономической категории «налог». Налоговые системы на практике предстают в виде многообразных форм, имеющих национальные особенности, и отличаются друг от друга набором налогов, их структурой, способами взимания, ставками, фискальными полномочиями разных уровней власти, налоговой базой, сферой действия, льготами, процедурами исполнения налоговых обязательств и др. [2, c.72].

Налоговые системы современных государств – результат их многовековой эволюции. С точки зрения структуры экономики, институтов государственной власти, правовой доктрины, каждая национальная налоговая система индивидуальна, так как нет абсолютно одинаковых государств. Однако налоги как интернациональная экономическая категория, сохраняя национальные особенности, имеют ряд общих признаков. В противном случае было бы невозможно сравнивать налоговые системы разных стран, а главное, международная торговля и движение капиталов требуют если не равных, то приблизительно одинаковых налоговых условий [7, c.4].

Термин «налоговая система» не получил однозначного толкования, не-смотря на его широкое использование в экономической литературе. Некоторые ученые определяют налоговую систему только как набор действующих налоговых платежей [8 с, 98]. Другие посвящены процедурам и механизмам исчисления и сбора налогов, и их можно рассматривать в более широком плане: налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин, а также принципы, методы, формы и способы их взимания, установленные государством и собираемые для создания центрального национального фонда финансовых ресурсов. В-третьих, в рамках этой концепции есть агентство, которое управляет налогообложением. Налоговая система – совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов [7, с. 235].

Современное развитие налоговой системы как в зарубежных странах, так и в Республике Беларусь позволяет говорить о следующих функциях налогообложения, характерных для построения всех налоговых систем, преимущественно практических.

Существуют основные функции государственной налоговой системы и со-ответственно налоги, установленные в государстве.

Фискальная функция является всеобъемлющей и применяется ко всем корпорациям и физическим лицам, которые обязаны платить налоги в соответствии с действующим налоговым законодательством. Эта функция изначально характерна для любого налога, так как его основной целью является формирование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов организаций и населения для создания материальных условий функционирования государства и выполнения задач, возложенных на него обществом [2, c. 104].

Благодаря фискальной функции создается реальная объективная предпосылка для вмешательства государства в экономические отношения, т.е. в процесс перераспределения части валового внутреннего продукта. Именно налоговая функция определяет возникновение и проявление других функций налогообложения.

Наиболее тесно с фискальной функцией налогов связана распределительная (социальная) функция, выражающая экономическую сущность налогообложения как централизованного налогового инструмента распределительных отношений [2, c. 90]. Суть этой функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджетные и внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственного сектора в непроизводственный для финансирования крупномасштабных целевых программ среди важных отраслей государства.

Налоговая система Республики Беларусь была создана одновременно с образование суверенного государства. С 1 января 1992 г. вступил в силу закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», а также ряд других законов, заложивших правовую базу налогообложения в республике («О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций», «О подоходном налоге с граждан», «О налоге на недвижимость», «Об акцизах» и др.). 

Налоговая система Беларуси создавалась по образцу европейских налоговых систем, включала схожие налоговые платежи и ориентировалась на европейские налоговые ставки по основным видам налогов.

Налоговый кодекс Республики Беларусь является основным законодательным актом, регулирующим налоговые отношения. Он состоит из двух частей. Общая часть Налогового кодекса устанавливает принципы налогообложения и основы функционирования налоговой системы, определяет основные понятия и категории. Особенная часть Налогового кодекса определяет элементы налогообложения, способ расчета и порядок уплаты налогов [11]. До вступления в силу Специальной части элементы расчета и уплаты некоторых налогов были подробно изложены в одноименном законе. В настоящее время нет закона о Налоговом кодексе только о Налоговом кодексе.

В соответствии со статьей 7 Налогового кодекса Республики Беларусь все виды налоговых льгот на уровне государственного управления подразделяются на республиканские налоги, таможенные (сборы), местные налоги и сборы. Специальные системы налогообложения делятся на различные группы.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко  использует  налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов бюджета, необходимых государству для выполнения соответствующих функций, а именно: социальной, оборонной, правоохранительной, дипломатической, управленческой, по развитию фундаментальной науки и других. Как составная часть экономических отношений налоги через финансовые отношения относятся к экономическому базису.

Налоговая система – это совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Основную долю в налоговых доходах Республики Беларусь занимает НДС и налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности, то есть косвенные налоги. Республика Беларусь в отличие от европейских стран ориентирована на косвенное налогообложение, хотя более справедливым по отношению к налогоплательщикам является прямое налогообложение.   

Налоговая системы Республики Беларусь к настоящему времени считается специалистами Министерства по налогам и сборам полностью сформированной и является достаточно эффективной: количество налогов и сборов и налоговая нагрузка меньше, чем у некоторых зарубежных стран.