Налоговые доходы республиканского бюджета: состав, структура, направления увеличения Курсовая работа (проект)

Государственный бюджет для выполнения своей роли в процессе общественного воспроизводства должен располагать устойчивой базой. С этой целью в бюджет изымается часть доходов юридических и физических лиц. Доходы бюджетов представляют собой часть национального дохода, подлежащую централизации в бюджеты различных уровней.

Материальной основой доходов государственного бюджета является национальный доход, т. е. та часть, которая централизуется в основном фонде денежных средств государства и его регионов. В бюджете аккумулируется основная часть государственных финансовых ресурсов (более 2 / 3 всего объема), принимающих форму доходов бюджета [5, c. 37]. 

Исполнить бюджет по доходам – это, значит, мобилизовать все предусмотренные законодательством ресурсы: налоги, сборы, неналоговые платежи и отчисления и распределить их по уровням бюджетной системы.

Доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

Как экономическая категория доходы бюджета – это денежные отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны [9, c. 9].

Государство для образования доходов своего бюджета вступает в финансовые взаимоотношения с отдельными звеньями хозяйства, гражданами, взимая на общегосударственные и региональные нужды часть созданного или полученного ими национального дохода. Все источники доходов делятся на две основные группы – внутренние и внешние. К внутренним относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для осуществления своих функций; к внешним – национальный доход другой страны, заимствованный в форме внешних займов, а в исключительных случаях – национальное богатство [12, c. 29].

В Республике Беларусь доходы бюджета на законодательном уровне определены, согласно ст.2 Бюджетного кодекса Республики Беларусь, как поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом и иными актами бюджетного законодательства источниками финансирования дефицита бюджета, а также бюджетных кредитов, средств от возврата бюджетных займов и бюджетных ссуд [8].

В соответствии с решением межведомственной рабочей группы Министерством финансов Республики Беларусь разработаны направления бюджетно-финансовой и налоговой политики на 2020 год с соблюдением его увязки с важнейшими параметрами прогноза социально-экономического развития и основными направлениями денежно-кредитной политики Республики Беларусь. Заложенный в данный документ базовый сценарий прогнозных параметров предусматривает сохранение текущей экономической политики, поддержание макроэкономической сбалансированности и финансовой устойчивости в стране, рост заработной платы, основанный на росте производительности труда.

Формирование проекта бюджета на 2020 год на основе базового сценария экономического развития нацелен на исполнение обязательства по погашению государственного долга, своевременное обеспечение в полном объеме финансирования принятых бюджетных обязательств.

При этом складывающаяся экономическая ситуация и высокий уровень долговой нагрузки на бюджет обусловили сохранение жесткой бюджетно-налоговой политики.

Доходная база бюджета на 2020 год рассчитана в условиях нарастания негативного влияния «налогового маневра», реализуемого Российской Федерацией, а также под влиянием иных факторов, в том числе внешних. 

В рамках фискальных мер налоговой политики в 2020 году предусмотрены:

– индексация ставок налогов, установленных в белорусских рублях, в целях их адаптации к инфляционным процессам, на прогнозную инфляцию – 5 %;

– увеличения ставок акцизов в рамках их гармонизации в ЕАЭС (на крепкие алкогольные напитки – на 6 %; на табачные изделия – на 15 % на все ценовые группы) [1].

Бюджетная политика в 2020 году направлена на сохранение сбалансированности и устойчивости бюджетной системы. Принимаемые меры по развитию бюджетирования, ориентированного на результаты, и далее будут направлены на увеличение программных расходов с учетом возможностей бюджета. 

На рисунке 2.1 представлена обобщенная информация о запланированной на 2020 год структуре доходов республиканского бюджета Республики Беларусь и его месте в структуре доходов консолидированного бюджета страны [7].

Доходы бюджета формируются за счет денежных поступлений (налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений) находящихся в распоряжении государственных органов, и являются центральным показателем бюджета, что позволяет определить сумму расходов государства на развитие экономики, темпы экономического роста и уровень благосостояния народа. Ключевую роль в формировании доходов бюджета играют поступления, формируемые в виде налоговых доходов республиканского бюджета, к которым относится целый ряд налогов и платежей. Формирование доходной части бюджета за счет налоговых поступлений играет ключевую роль в бюджетной политике государства, так как от величины их поступлений напрямую зависит способность государства производить расходы и обеспечивать устойчивое и поступательное развитие национальной экономики, решение возложенных на государство задач и реализацию государственных программ. Основу нормативно-правового обеспечения поступлений налоговых доходов в Республике Беларусь составляют Бюджетный Кодекс Республики Беларусь и ежегодно принимаемый в стране Закон «О республиканском бюджете» на текущий год. Закон Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2020 год» от 16.12.2019 г. № 269-З принят Палатой Представителей 27.11.2019 г. и одобрен Советом Республики 03.12.2019 г. Ключевой целью анализа налоговых доходов республиканского бюджета является анализ исполнения бюджета по доходам.

Исследование источников и объемов налоговых поступлений в республиканский бюджет показало, что доля налоговых доходов в структуре республиканского бюджета на 2020 год запланирована на уровне 81,1 % от общего объема поступлений в республиканский бюджет, причем большая часть поступлений приходится на налог на добавленную стоимость, доходы от внешнеэкономической деятельности и поступления в виде акцизов.

Анализ состава, структуры и динамики налоговых доходов республиканского бюджета Республики Беларусь показывает, что в структуре доходов республиканского бюджета устойчивые позиции сохраняют доходы от внешнеэкономической деятельности, по налогу на добавленную стоимость и акцизы, причем по доходам от внешнеэкономической деятельности в 2019 году сформировалась тенденция их снижения, сохранение и усугубление которой наблюдается и в 2020 году.

Несмотря на поступление в запланированных объемах акцизов и налога на добавленную стоимость (налоги с оборота, которые ложатся на платежеспособный спрос населения), поступления по налогу на прибыль и дивидендам, начавшие снижаться в 2019 году, в 2020 году демонстрируют еще более низкие показатели;