Налоговая система Республики Беларусь

В современной Республике Беларусь налоги – одно из основных противоречий между обществом и государственной властью. Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности организаций Республики Беларусь на пути создания рыночной экономики. Мировой опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций: во-первых, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и, во-вторых, снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе, основным источником доходов государства и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений. Законодательно налогообложение в Республике Беларусь исходит из конституционного положения о том, что каждое лицо обязано принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей (статья 56 Конституции Республики Беларусь). Налоги, как и вся налоговая система, являются инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Рыночные преобразования в Республике Беларусь активизировали работу по совершенствованию системы налогообложения, государственного налогового менеджмента и создали позитивные условия для воздействия на параметры налогообложения самими налогоплательщиками, обусловили необходимость развития налогового менеджмент и, соответственно, анализа расчетов организации по налогам и сборам. В Республике Беларусь активно проводятся налоговые реформы, связанные с внедрением мероприятий, направленных на снижение налоговой нагрузки субъектов хозяйствования, расходов по налоговому администрированию, времени на расчет и уплату налогов, в частности, за счет электронного декларирования. Все эти налоговые реформы направлены на совершенствование процесса управления налогами. Все вышеизложенная информация подтверждает актуальность темы курсовой работы.

Объект исследования – налоговая система.

Предмет исследования – налоговая система Республики Беларусь, оценка ее эффективности и направления совершенствования.

Цель курсовой работы – на основании исследования налоговой системы Республики Беларусь оценить ее эффективность и предложить пути совершенствования. 

Понятие «налоговая система» является дальнейшим развитием и конкретизацией экономической категории «налог». Налоговые системы на практике предстают в виде многообразных форм, имеющих национальные особенности, и отличаются друг от друга набором налогов, их структурой, способами взимания, ставками, фискальными полномочиями разных уровней власти, налоговой базой, сферой действия, льготами, процедурами исполнения налоговых обязательств и др. [1, c.72].

Налоговые системы современных государств – результат их многовековой эволюции. С точки зрения структуры экономики, институтов государственной власти, правовой доктрины, каждая национальная налоговая система индивидуальна, так как нет абсолютно одинаковых государств. Однако налоги как интернациональная экономическая категория, сохраняя национальные особенности, имеют ряд общих признаков. В противном случае было бы невозможно сравнивать налоговые системы разных стран, а главное, международная торговля и движение капиталов требуют если не равных, то приблизительно одинаковых налоговых условий.

Термин «налоговая система» не получил однозначного толкования, не-смотря на его широкое использование в экономической литературе. Некоторые ученые определяют налоговую систему только как набор действующих налоговых платежей [8 с, 98]. Другие посвящены процедурам и механизмам исчисления и сбора налогов, и их можно рассматривать в более широком плане: налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин, а также принципы, методы, формы и способы их взимания, установленные государством и собираемые для создания центрального национального фонда финансовых ресурсов. В-третьих, в рамках этой концепции есть агентство, которое управляет налогообложением. Налоговая система – совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов [5, с. 90].

Налоговая система Республики Беларусь была создана одновременно с образование суверенного государства. С 1 января 1992 г. вступил в силу закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», а также ряд других законов, заложивших правовую базу налогообложения в республике («О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций», «О подоходном налоге с граждан», «О налоге на недвижимость», «Об акцизах» и др.). 

Налоговая система Беларуси создавалась по образцу европейских налоговых систем, включала схожие налоговые платежи и ориентировалась на европейские налоговые ставки по основным видам налогов.

Налоговый кодекс Республики Беларусь является основным законодательным актом, регулирующим налоговые отношения. Он состоит из двух частей. Общая часть Налогового кодекса устанавливает принципы налогообложения и основы функционирования налоговой системы, определяет основные понятия и категории. Особенная часть Налогового кодекса определяет элементы налогообложения, способ расчета и порядок уплаты налогов [12]. До вступления в силу Специальной части элементы расчета и уплаты некоторых налогов были подробно изложены в одноименном законе. В настоящее время нет закона о Налоговом кодексе только о Налоговом кодексе.

Если рассматривать налоговое законодательство страны, то можно сказать, что налоговое законодательство Республики Беларусь – система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает:

- Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

- декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;

- международные договоры Республики Беларусь;

- постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение Налогового кодекса, принятых в соответствии с ним законов, регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики Беларусь.

Налоговая система современного государства, действующая на основе государственного суверенитета, может быть представлена как ряд налогов, тарифов, сборов и специальных систем налогообложения. Существует несколько функций налогов к ним относят: фискальную функцию, которая направлена на формирование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов организаций и населения для создания материальных условий функционирования государства; перераспределительная функция состоит в том, чтобы с помощью налогов через бюджетные и внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственного сектора в непроизводственный для финансирования крупномасштабных целевых программ среди важных отраслей государства; благодаря административной функции можно контролировать полную и своевременную уплату налогов и выполнение других обязательств, налагаемых налогоплательщиками налоговым законодательством.

В современном мире налоговая система любой страны выступает важнейшим звеном не только финансовой системы государства, неотъемлемой частью которой она является, но и общей системы экономического регулирования.  Также существует различная классификация налогов: по способу взимания (прямые и косвенные); прямые налоги могут делиться на реальные и личные; по субъекты уплаты; в зависимости от характера использования; по субъекту исчисления.

В условиях постоянного поиска новых путей пополнения доходов бюджета зарубежных стран постоянно осуществляют налоговые реформы, в том числе в сфере налогообложения организаций. Проводя аналогию налоговой политики в России и проводимыми реформами в области налогообложения в других зарубежных странах, стоит отметить, что российские инновации в сфере налогообложения в целом соответствуют мировым тенденциям в этой сфере как по уровню налоговых ставок, так и по порядку формирования налоговой базы.

Налоговая система Республики Беларусь была создана одновременно с образование суверенного государства. Налоговый кодекс Республики Беларусь является основным законодательным актом, регулирующим налоговые отношения. в 2020 году по сравнению с 2016 годом, наблюдается значительное увеличение налогов (пошлин, сборов). НДС в 2016 г. составил 8235,0млн. руб., в 2020 году данный показатель уменьшился на 4,6 %. Акцизы в 2020 г.