ВВЕДЕНИЕ
Современные условия хозяйствования поставили организации перед необходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Предоставление экономическим субъектам полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с различными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.
Современный этап экономического развития Республики Беларусь характеризуется значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост дебиторской задолженности на предприятиях. Поэтому важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга.
Востребованность результатов исследований в области анализа и внутрихозяйственного контроля дебиторской и кредиторской задолженности определяется недостаточной степенью раскрытия ряда существенных теоретических и прикладных положений. В связи с этим возникает потребность в разработке соответствующей методики, адекватно учитывающей современные условия финансово–хозяйственной деятельности субъекта рыночной экономики.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПО УПРАВЛЕНИЮ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
1.1 Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности
Хозяйственная деятельность организации сопряжена с большим количеством безналичных расчетов. Так, у поставщиков приобретаются товары, готовая продукция, материалы и услуги; результатом взаимодействия с налоговыми органами осуществляются платежи в бюджет и внебюджетные фонды; банки обеспечивают сопровождение финансовым операциям торговой организации. В то же время, участники безналичных расчетов не выполняют свои непосредственные обязательства без промедления. В силу объективных причин, а также невозможности единовременно выполнить свои обязательства у частников сделок возникают взаимные обязательства.
Неотъемлемой частью хозяйственной деятельности предприятий являются обязательства – отношения, в силу которых «должник обязан совершить в пользу кредитора определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности» [24, c. 147].
Факт возникновения и погашения обязательств и создает расчетные отношения, в которых любая из организаций может быть как кредитором, так и дебитором. Эти отношения оформляются расчетным документом, который представляет собой оформленное распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя средств или на счет, указанный получателем средств [10, c. 125].
Современный этап экономического развития Республики Беларусь
2 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «Белтекс»
2.1 Краткая характеристика организации и анализ основных показателей деятельности ООО «Белтекс»
Общество с ограниченной ответственностью «Белтекс» (далее – ООО «Белтекс») создано в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь [8], Законом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах» [28], иными законодательными актами и актами законодательства Республики Беларусь.
Предприятие зарегистрировано согласно свидетельству о государственной регистрации коммерческой организации выдано 12.12.2000 г. Могилевским областным исполнительным комитетом УНП: 300208810.
Местонахождение предприятия: г. Могилев, ул. Ленинская–42.
ООО «Белтекс» является юридическим лицом согласно законодательству Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, хозяйственном или третейском суде, открывать расчетный, валютный и другие счета в учреждениях банков, иметь печать, штампы и иные реквизиты со своим наименованием.
Основной целью деятельности ООО «Белтекс» является извлечение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов Участников Общества посредством осуществления хозяйственной деятельности.
Общество вправе осуществлять также не указанные в уставе виды деятельности, указание которых в соответствии с актами законодательства в учредительных документах не требуется, при условии соблюдения установленного законодательством порядка уведомления соответствующих органов. Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в порядке,
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО «Белтекс»
С учетом проведенного анализа во второй главе курсовой работы, отметим, что краткосрочная дебиторская задолженность занимает значительную долю оборотного капитала ООО «Белтекс». В связи с этим, руководству организации необходимо изменить политику взаимоотношений с заказчиками с целью получения своевременной оплаты выполненных работ и оказанных услуг.
Совершенствование управления дебиторской задолженностью должно упорядочить контроль за оборачиваемостью средств в расчетах, так как ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеет отбор потенциальных заказчиков и определение условий оплаты услуг, предусматриваемых в контрактах.
По сути, выполнение работ и оказание услуг заказчикам проводится в кредит, условия которого зависят от множества факторов. Вырабатывая политику кредитования заказчиков своих услуг, ООО «Белтекс» должно определиться по следующим ключевым вопросам:
– Срок предоставления кредита.
– Стандарты кредитоспособности.
– Система создания резервов по сомнительным долгам.
– Система сбора платежей.
– Система предоставляемых скидок. В зарубежной практике одной из наиболее распространенных является схема типа «d/k чисто n» (d/k net n), означающая, что:
- заказчик получает скидку в размере d% в случае оплаты выполненных работ (оказанных услуг) в течение k дней с начала периода кредитования (например, с момента подписания акта выполненных работ);
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Факт возникновения и погашения обязательств и создает расчетные отношения, в которых любая из организаций может быть как кредитором, так и дебитором.
Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию из хозяйственного оборота собственных оборотных средств, этот процесс сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия. Кредиторская задолженность – задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.
Факт наличия дебиторской и кредиторской задолженности при ведении хозяйственной деятельности организации является естественным процессом, так как оплата за отгруженную продукцию, поставка и оказание предоплаченных материалов, полуфабрикатов, услуг не происходит единовременно и без задержки. Долговые обязательства предприятий стали частью системы функционирования экономики, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, и их составным элементом[4,c.76].
Учитываю динамику показателей финансово–хозяйственной деятельности исследуемой организации, отметим, что ООО «Белтекс» наиболее эффективно сработало в 2015 г., когда объемы выручки от реализации продукции, товаров, работ и услуг, прибыли от текущей деятельности, чистой прибыли были наибольшими. Отрицательной чертой структуры оборотного капитала организации в анализируемый период была крайне высокая доля краткосрочной дебиторской задолженности.
В 2015 г. коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 1,26 оборота, а длительность оборота сократилась на 14,54 дня.
Данную ситуацию можно трактовать двояко: с одной стороны, это свидетельствует о росте платежной дисциплины анализируемой организации
1. Авсеева, И.Г. Маркетинг: принципы и стратегии: учеб. для вузов./ И.Г. Авсеева. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 804 с.
2. Бакусов, Л.М. Экономико-математические модели и методы. / Л.М. Бакусов, – Уфа: РИО БАГСУ, 2015. – 75 с.
3. Басовский, Л.Е. Финансовый менеджмент: учебник / Л.Е. Басовский. – М.: Инфра-М, 2013. – 240с.
4. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. – М.: Инфра–М, 2014. – 215с.
5. Бережная, Е.В. Математические методы моделирования экономических систем. Е.В. Бережная, – М: Финансы и статистика, 2015. – 432с.
6. Бородич, С.А. Эконометрика. / С.А. Бородич, М.: – Минск. Новое знание, 2015. – 341с.
7. Бочаров, В.В. Финансовый анализ: краткий курс / В.В. Бочаров. – СПб.: Питер, 2012. – 240с.
8. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998г. №218-3.
9. Графова, Г.К. Критерии и показатели оценки финансово–экономического состояния предприятия. / Г.К. Графова, – М.: – Аудитор – 2014. – № 12 – 76 с.
10. Грачев, А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: Учеб.- практ. пособие./ А.В. Грачев, – М.: Дело и Сервис, 2015. – 192 с.
11. Донцова, Л.В., Никифорова, Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, – М.: ДИС, 2013. – 301 с.
12. Ефимова, О.В. Финансовый анализ. /О.В. Ефимова, – М.: Бухгалтерский учет, 2010. – 528с.
13. Жарковская, Е.Н. Антикризисное управление./Е.Н. Жарковская − М.: Омега−Л, 2014. –218 с.
14. Забелина, О.В. Финансовый менеджмент./ О.В. Забелина, – М: Экзамен, 2012. – 224с.
15. Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие./ А.А. Канке, - М.: Форум: Инфра–М, 2013. – 285 с.
16. Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия. / А.И. Ковалев, – М: Центр экономики и маркетинга, 2013. – 250с.
17. Ковалев, В.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия./В.В.Ковалев, − М.: ТК Велби, Изд–во Проспект, 2012. − 424 с.
18. Ковалёва, А.В. Финансы фирмы: учеб. пособ./ А.В. Ковалёва, – М.: Инфра–М, 2013. – 522 с.
19. Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент. / М.Н. Крейнина, – М: Издательство «ДИС», 2011. – 304с.
20. Кудина, М.В. Финансовый менеджмент: учеб. пособие./ М.В. Кудина, - М.: Форум: Инфра–М, 2013. – 255 с.
21. Кузнецов, Б.Т. Финансовый менеджмент. / Б.Т. Кузнецов, – М: ЮНИТИ, 2014. – 415с.
22. Маркарьян, Э.А Финансовый анализ. / Э.А. Маркарьян, – М: КНОРУС, 2012. – 224с.
23. Минюк, С.А. Математические методы и модели в экономике. / С.А. Минюк, – Минск, 2013. – 432с.
24. Миронов, М.Г. Финансовый менеджмент: учеб. пособие. / М.Г. Миронов, – М.: Экзамен, 2011. – 222 с.
25. Моляков, Д.С. Финансы предприятия отраслей народного хозяйства. / Д.С. Моляков,– М: Финансы и статистика – 2010. – 176с.
26. Ноздрева, Р.Б. Маркетинг: учеб.пособ./Р.Б. Ноздрева – М.: ТК Велби, 2005. – 232 с.
27. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь от 12.07.2013г. №57–З.
28. О хозяйственных обществах: закон республики Беларусь от 09.12.1992г. №2020-XII.
29. Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования: Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22.01.2016г., №48.
30. Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и отдельных структурных элементов: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011г. №50.
31. Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008г. №19 и отдельного структурного элемента постановления министерства финансов Республики Беларусь от 11.12.2008г. №187: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011, №111 (в редакции Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 06.05.2013 г. №27).
32. Об утверждении инструкции о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования: Постановление Министерства финансов, Министерства экономики Республики Беларусь от 27 декабря 2011 г. №140/206 (в редакции Постановления Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 7.06.2013 г. №40/41.
33. Об утверждении формы государственной статистической отчетности 12-ф (расчеты) «Отчет о состоянии расчетов» и указании по ее заполнению: постановление национального статистического комитета Республики Беларусь от 29.10.2009г. №227.
34. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – 5–изд. перераб. и доп. / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА–М, 2010. – 536 с.
35. Стражев, В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / В.И. Стражев, Л.А. Богдановская, О.Ф. Мигун и др.; под общ. ред. В.И. Стражева. – 5-е изд., перераб. и доп. – Мн.: Вышэйшая школа, 2010. – 480 с.
36. Тюрина, А.В. Финансовый менеджмент: Практикум. / А.В. Тюрина, – М.: Юнити–Дана, 2009. – 127с.
