Введение
1 Теоретическая глава
1.1 Понятие дебиторской задолженности
1.2 Основы управления дебиторской задолженности
1.3 Пути повышение эффективности управления дебиторской задолженности организации
1.4 Исследование состояния отраслевого рынка и микроокружения ОАО «Гомельский винодельческий завод»
2 Аналитическая глава
2.1 Анализ технико-экономических показателей функционирования предприятия
2.2 Анализ показателей производства и реализации продукции (работ, услуг)
2.3 Состав, структура и процесс управления дебиторской задолженностью предприятия
2.3.1 Оценка состава и структуры дебиторской задолженности
2.3.2 Система управления дебиторской задолженностью
3 Проектная часть
3.1 Снижение дебиторской задолженности за счет совершенствования работы с поставщиками
3.2 Применение системы скидок для ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности
3.3 Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности за счет применения штрафных санкций за задержку платежа
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
Актуальность вопросов управления дебиторской задолженностью имеют очень большое значение для организаций, т. к. умелое и эффективное управление этой частью краткосрочных активов и краткосрочных обязательств является неотъемлемым условием поддержания требующегося уровня ликвидности и платежеспособности. Управление дебиторской задолженностью необходимо как при формировании имиджа надежного партнера, так и с точки зрения обеспечения эффективной текущей деятельности организации.
Управлению дебиторской задолженностью традиционно придается большое значение при проведении краткосрочной финансовой политики. Это объясняется тем, что на долю дебиторской задолженности приходится, как правило, около трети и более всех оборотных активов хозяйствующего субъекта, поэтому контроль за состоянием дебиторской задолженности, поддержанием ее на должном уровне, является необходимым условием устойчивого финансового положения организации. Не меньшую важность для достижения целей краткосрочной финансовой политики представляют анализ и управление кредиторской задолженностью, поскольку для значительной доли организаций краткосрочные обязательства выступают как основной источник внешнего финансирования. Изменения в составе и структуре дебиторской и кредиторской задолженности могут непосредственно влиять на организацию производственного процесса хозяйствующего субъекта, способствовать своевременному осуществлению расчетов с поставщиками, бюджетами всех уровней, страховыми органами, с собственными работниками по оплате труда и в конечном итоге, воздействовать на финансовую устойчивость организации в целом.
Рациональное управление дебиторской задолженностью позволит обеспечить организации достаточный уровень рентабельности и исключить задолженность по обязательствам. В тоже время сказанное ставит на повестку дня проблему эффективного управления организацией, в частности проблему управления дебиторской задолженностью с целью оптимизации ее деятельности. В современных условиях многие организации для планирования, оценки и управления дебиторской задолженностью продолжают применять лишь некоторые известные им методики, позволяющие решить лишь часть проблем, связанных с управлением дебиторской задолженностью.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные суммы, задолженность учредителей по взносам в Уставный фонд и т.д.). Соответственно, организации и физические лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
1 Теоретическая глава
1.1 Понятие дебиторской задолженности
Уровень платежеспособности и устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации.
Дебиторская задолженности – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и времени их фактической оплаты [2, с. 63].
Задолженность, предназначенная к получению в виде денежных средств, существенно влияет на финансовое положение организации, величину денежных средств в составе краткосрочных активов, платежеспособность и размер прибыли. Подобное свойство дебиторской задолженности нередко используется для совершения противоправных действий, связанных с умышленным искажением финансового состояния и финансовых результатов.
Ввиду многогранности экономической природы дебиторской задолженности у отечественных и зарубежных ученых-экономистов существуют разные подходы к терминологии.
В. Д. Горбулин под дебиторской задолженностью рассматривает «сумму долгов, причитающуюся организации от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. В основе данного утверждения заложено балансовое уравнение, т. е. отражение хозяйственной операции по дебету и кредиту разных счетов в одинаковой сумме. Таким образом, наблюдается система двойной записи, и организация соответственно выступает как в роли дебитора, так и в роли кредитора» [6, с. 12].
В. Б. Ивашкевич под дебиторской задолженностью рассматривает «сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных операций между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами» [8, с. 20].
М. Н. Крейнина, как и ряд других авторов, определяет дебиторскую задолженность как «сумму долгов за приобретенные товары, работы или услуги покупателями» [11, с. 25].
Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном
2 Аналитическая глава
2.1 Анализ технико-экономических показателей функционирования предприятия
Открытое акционерное общество «Гомельский винодельческий завод» является одним из крупнейших производителей алкогольной продукции в своей отрасли по Гомельской области наряду с такими производителями плодового вина как ГП «Мозырский комбинат «Этанол», ОАО «Тихиничи»,
ЧУП «Донаприс», ЧПТУП «Рост».
История создания организации относится к 1925 году, когда коммунальное дочернее унитарное предприятие «Гомельский винодельческий завод» было основано как пункт переработки плодов и овощей. С 1934 года оно переименовано в Гомельский винодельческий завод. На тот момент производственная мощность предприятия составляла 4,3 тыс. дал вина в год, ассортимент выпускаемой продукции состоял из 10 наименований купажных и сортовых вин.
С 1968 года на предприятии было начато производство виноградных вин (вторичное виноделие). Объем производства за этот год составил 605,4 тысяч декалитров, в том числе: 363,7 тысяч декалитров плодовых вин и 241,7 тысяч декалитров виноградных вин. С годами объем производства увеличивался, ассортимент продукции расширялся. К 1985 году общий объем производства продукции на заводе достиг 1122,6 тысяч декалитров, в том числе: 798,6 тысяч декалитров виноградных вин и 324,0 тысяч декалитров плодовых вин.
С 1987 года выпуск плодовых вин был прекращен, объемы производства виноградных вин уменьшены в 2 раза, а предприятие перепрофилировалось на производство консервов (соков) и кондитерских изделий в связи с антиалкогольной программой 1986 года.
Современная история предприятия началась в 90-е годы прошлого столетия с возрождением плодово-ягодного виноделия. С 1991 года предприятие возобновило выпуск вин плодовых.
В декабре 2001 года Гомельский винзавод стал коммунальным дочерним унитарным предприятием. В июле 2011 года была введена в действие линия для производства ликероводочных изделий.
Кроме того, в 2011 году путем реорганизации КДУП «Гомельский винодельческий завод» и присоединения к нему КДУП «Речицкий винодельческий завод», КДУП «Чечерский винодельческий завод» и КДУП «Рогачевский завод напитков» предприятие было преобразовано в Открытое акционерное общество «Гомельский винодельческий завод» в соответствии с
3 Проектная часть
3.1 Снижение дебиторской задолженности за счет совершенствования работы с поставщиками
Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а вместе с тем и на финансовое состояние организации, оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Как видно из приведенного анализа (таблица 2.8) ее удельный вес в оборотных активах имеет достаточно большое колебание (23,7% в 2015 году и 49,2% в 2016 году).
Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике организации по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности организации.
Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение – положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как на деятельность организации отразится недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли, поэтому каждая организация заинтересована в сокращении сроков причитающихся ему платежей.
Анализируя данные о структуре дебиторской задолженности (таблица 2.8), следует обратить внимание, что за 2016 год дебиторская задолженность значительно увеличилась – на 3550,9 руб. Таким образом, данную дебиторскую задолженность можно свести к минимуму.
Что касается дебиторской задолженности поставщиков, то здесь следует проанализировать, какая часть данной дебиторской задолженности сформировалась за счет ошибочных переплат, а какая – за счет выдачи авансов поставщикам и подрядчикам в счет будущих поставок.
Практическая реализация данного мероприятия: отделу снабжения необходимо направить письмо поставщикам с просьбой вернуть излишне перечисленные суммы денежных средств. Дебиторская задолженность поставщиков в части переплат может быть снижена до нуля.
Заключение
Дебиторская задолженность в основном это – неполученная часть выручки организации от продаж, образующаяся из договора как отдельный вид обязательств между организациями. Дебиторская задолженность также может быть следствием причинения вреда и иных оснований. Дебиторская задолженность организации в целом является одним из видов ее оборотных активов. Кредиторская задолженность – обязанность организации передать финансовые и нефинансовые активы юридическим или физическим лицам, возникающая из обязательств организации по договору в ходе хозяйственной деятельности, с целью обеспечения приемлемого для себя уровня финансовой устойчивости.
Ключевой ролью управления дебиторской задолженностью является установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для возможности осуществления платежей кредиторам. В свою очередь основная роль управления кредиторской задолженностью состоит в том, чтобы установить такие договорные взаимоотношения с поставщиками, которые дают возможность регулировать сроки и размеры платежей организации в зависимости от поступления денежных средств от покупателей.
Процесс управления дебиторской задолженностью в широком смысле включает в себя все стадии управления дебиторской задолженностью. Основными стадиями процесса управления дебиторской задолженностью в широком смысле: анализ финансово-экономического состояния организации, размера и структуры дебиторской задолженности; разработка политики управления дебиторской задолженностью организации; анализ кредитоспособности контрагентов и принятие решения об образовании дебиторской задолженности; действия, приводящие к образованию дебиторской задолженности; учет дебиторской задолженности и контроль своевременности ее погашения; осуществление мероприятий по взысканию и реструктуризации просроченной дебиторской задолженности; формирование резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете и списание безнадежной дебиторской задолженности; анализ результатов работы по управлению дебиторской задолженностью и корректировка политики управления дебиторской задолженностью организации.
Система показателей для оценки эффективности краткосрочных активов включает в себя следующее: динамику удельного веса краткосрочных активов в общей сумме активов; соотношение темпов изменения средней их суммы с темпами изменения объемов продаж продукции; динамику удельного веса основных групп краткосрочных активов в общей сумме активов и тенденцию их оборачиваемости; динамику показателей эффективности использования
1 Авхукова, Ю. Требуются свежие идеи / Ю. Авхукова // Государственный контроль: анализ, практика, комментарии. – 2016. – № 1. – С. 54-55.
2 Акулич, В. В. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности организации / В. В. Акулич // Планово-экономический отдел. – 2015. – № 9. – С. 63-67.
3 Амельченя, Ю. А. Управление риском образования дебиторской задолженности / Ю. А. Амельченя // Главный экономист. – 2016. – № 6. – С. 47-51.
4 Артеменко, А. М. Секреты управления дебиторской задолженностью от компании мирового класса / А. М. Артеменко // Финансовый директор. – 2015. – № 3. – С. 22-29.
5 Волчков, В.В. В поисках золотой середины / В.В. Волчков // Финансы. Учет. Аудит. – 2013. – № 3. – С. 36-37.
6 Горбулин, В.Д. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета / В.Д. Горбулин. – М.: ГроссМедиаФерлаг, 2011. – 127 c.
7 Дрозд, Л. Ужесточен контроль за дебиторской задолженностью / Л. Дрозд // Налоговый вестник. – 2015. – № 8. – С. 9-11.
8 Ивашкевич, В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности / В.Б. Ивашкевич. – М.: Бухгалтерский учет, 2012. – 192 с.
9 Колхасс, Б. Управление финансовой деятельностью предприятия / Б. Колхасс. – М.: Финансы, 2012. – 255 с.
10 Кравченко, Л.И. Анализ и оценка дебиторской задолженности торговой организации / Л.И. Кравченко // Бухгалтерский учет и анализ. – 2014. – № 12. – С. 13-21.
11 Крейнина, М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия / М.Н. Крейнина // Финансовый менеджмент. – 2013. – № 3. – С.25-28.
12 Кунцевич, А. Оценка эффективности использования краткосрочных активов / А. Кунцевич // Главный экономист. – 2015. – № 6. – С. 22-26.
13 Крупнова, А. Списание дебиторской и кредиторской задолженности / А. Крупнова// Финансы. Учет. Аудит. – 2012. – № 11. – С.55-57.
14 Макаренко, И.В. Разработка стратегии управления дебиторской задолженностью предприятия / И.В. Макаренко // Труды Белорусского государственного технологического университета. Серия 7: Экономика и управление. 2013. – № 7. – С. 231-235.
15 Мускинов, К. И. Управление расчетами как составной элемент финансового менеджмента организации / К. И. Мускинов // Потребительская кооперация. – 2014. – № 4. – С. 36-40.
16 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка». Приложение к журналу «Бухгалтерский учет»// Бухгалтерский учет. – 2011. – № 12.
17 Мишкова, М.П. Анализируем дебиторскую задолженность компании / М.П. Мишкова // Финансовый директор. – 2014. – № 7. – С. 70-73.
18 Пузанкевич, О. Дебиторская задолженность и методы управления ею / О. Пузанкевич // Финансы. Учет. Аудит. – 2013. – № 7. – С. 10-13.
19 Самосевич, Ю. Оценка эффективности использования краткосрочных активов предприятия / Ю. Самосевич // Планово-экономический отдел. – 2014. – № 10. – С. 39-44.
20 Синица, Л. М. XVZ-анализ запасов и дебиторской задолженности / Л. М. Синица, А. А. Хилько // Вестник Белорусского государственного экономического университета. – 2016. – № 2. – С. 43-50.
21 Семенихина, С. Система управления дебиторской задолженностью / С. Семенихина // Юрист. – 2016. – № 1. – С. 32-36.
22 Скоробогатова, В. В. Особенности экономического анализа дебиторской задолженности как составляющей смешанных активов предприятия / В. В. Скоробогатова // Бухгалтерский учет и анализ. – 2013. – №9. – С. 22-28.
23 Смольский, А. П. Управление дебиторской задолженностью / А. П. Смольский // Планово-экономический отдел. – 2013. – №7. – С. 30-37.
24 Савицкая, Г. В. Оценка финансовых последствий инфляции в деятельности предприятия / Г. В. Савицкая // Финансовый директор. – 2015. – № 4. – С. 22-28.
25 Смольский, А. П. Как усовершенствовать состояние расчетов предприятия / А. П. Смольский // Юридический мир. – 2014. – № 2. – С. 39-44.
