Введение
1 Общие вопроса организации производства и управления
2 Учёт основных средств
2.1 Классификация основных средств в организации, их оценка и переоценка, организация бухгалтерского учёта
2.2 Документальное оформление поступления, перемещения и выбытия основных средств
2.3 Нормативно-правовое регулирование учёта и амортизации основных средств. Расчёт амортизационных отчислений по основным средствам.
2.4 Учёт затрат на ремонт, реконструкцию и модернизацию основных средств
2.5 Учёт аренды основных средств и лизинговых операций
3 Учёт нематериальных активов
3.1 Классификация и оценка нематериальных активов
3.2 Нормативно-правовое регулирование учёта и амортизации нематериальных активов
3.3 Расчёт амортизационных отчислений по нематериальным активам
3.4 Документальное оформление движения нематериальных активов, их учёта
4 Учёт производственных запасов
4.1 Документальное оформление и учёт поступления материалов, расчёты с поставщиками
4.2 Документальное оформление и учёт расхода, внутреннего перемещения и выбытия материалов
4.3 Инвентаризация материалов и учёт её результатов
5 Учёт труда и заработной платы
5.1 Порядок приёма и увольнения персонала предприятия в отделе кадров
5.2 Организация оперативного учета численности работников и отработанного времени
5.3 Порядок удержаний из заработной платы работников
5.4 Ведение лицевых счетов
5.5 Составление сводок заработной платы по видам оплаты и категориям работающих
5.6 Организация синтетического учета заработной платы и расчетов по ней
6 Порядок делопроизводства и номенклатуры дел по учету листков по временной нетрудоспособности
Заключение
Список использованных источников
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Учётно-аналитическая практика является важной составной частью подготовки высококвалифицированных специалистов для решения задач в сфере профессиональной и социальной деятельности.
Целью учётно-аналитической практики является:
1 закрепление и углубление студентами в производственных условиях теоретических знаний и умений;
2 приобретение практических навыков в области бухгалтерского учёта;
3 приобретение опыта общественной, организаторской, управленческой и воспитательной работы;
4 подготовка к самостоятельной профессиональной деятельности по специальности.
Задачей учётно-аналитической практики является:
1 приобретение студентами профессиональных навыков по специальности;
2 закрепление, расширение и систематизация знаний, полученных при изучении специальных дисциплин;
3 привитие профессиональных навыков организаторской деятельности в условиях трудового коллектива.
Объектом данной работы является ООО «Корсак Плюс».
Предметом данной работы является бухгалтерский и аналитический учёт в ООО «Корсак Плюс».
Учётно-аналитическая практика содержит рассмотрение следующих вопросов в практическом аспекте:
1 рассмотрение общих вопросов организации производства и управления;
2 рассмотрение порядка учёта основных средств;
3 рассмотрение порядка учёта нематериальных активов;
4 рассмотрение порядка учёта производственных запасов;
5 рассмотрение порядка учёта труда и заработной платы;
6 выполнение индивидуального задания по теме «
В качестве индивидуального задания выступает порядок делопроизводства и номенклатуры дел, по учету листков по временной нетрудоспособности.
Информационной базой для написания работы послужили методические указания, нормативные акты, учебные пособия, бухгалтерская и финансовая отчетность организации.
1 Общие вопроса организации производства и управления
Общество с ограниченной ответственностью образовано в соответствии с Гражданским Кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь « Об акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью». Зарегистрировано в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 2690255292 решением Минского областного исполнительного комитета N9624 от 14.08.2003 года. Предприятие осуществляет производство мягкой и корпусной мебели.
ООО «Корсак Плюс» осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством и Уставом.
Почтовый и юридический адрес предприятия: 222603, Республика Беларусь, Минская обл., г. Несвиж, ул. Несвижская,26, телефон бухгалтерии 8-017-70-б-39-65.
ООО « КОРСАК-ВВ» обслуживается в следующих банках:
РКЦ №226 филиала ОАО «Белагропромбанк» г. Несвиж;
ОАО «БПС-Сбербанк» ЦБУ №101 г. Барановичи.
Общество создано на принципах хозяйственной самостоятельности по соглашению между физическими лицами и основано на частной собственности. Учредителями общества являются физические лица Республики Беларусь: Корсак Вячеслав Вацлавович и Корсак Анна Владимировна.
Предприятие имеет права юридического лица и имеет самостоятельный баланс. Уставный капитал по состоянию на 01.01.2018 года составляет 86 тыс.р.
Среднесписочная численность работающих на 1.01.2018 г. – 134 человека, среднемесячная заработная плата – 512 руб.
Организационная структура ООО «Корсак Плюс» имеет четко выраженное линейное управление. Высшим органом управления является общее собрание учредителей. Высшим исполнительным органом управления предприятия является директор. Директор Предприятия: обеспечивает выполнение планов деятельности Предприятия; нанимает и увольняет работников в соответствии с условиями договоров (контрактов) и законодательством Республики Беларусь; представляет Предприятие без доверенности в отношениях с государственными органами Республики Беларусь, юридическими и физическими лицами; заключает договоры от имени Предприятия; открывает в банках расчетный, валютный и другие счета; утверждает штаты Предприятия; применяет меры поощрения и дисциплинарного взыскания к работникам Предприятия; выдает доверенности; издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников, отчитывается перед общим собранием учредителей.
История предприятия КОРСАК началась в 1997 году, когда четверо молодых и энергичных людей, работавших в производстве мебели, решили реализовать свои идеи, трудолюбие и работоспособность и организовали небольшую мастерскую по производству мягкой мебели. Первоначально выпускалось всего две модели, которые прочно завоевали доверие покупателей.
2 Учёт основных средств
2.1 Классификация основных средств в организации, их оценка и переоценка, организация бухгалтерского учёта
Согласно, учётной политике ООО «Корсак Плюс» ВВ классифицируют основные средства в соответствии с нормативными сроками службы основных средств, установленными Министерством экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161: здания; сооружения; передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; инвентарь и принадлежности; основные средства прочие, используемые в сельском и лесном хозяйстве; прочие основные средства.
В соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учёту основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 г. № 26, в качестве основных средств принимаются к бухгалтерскому учёту активы, имеющие материально-вещественную форму, при одновременном выполнении следующих условий признания:
-активы, используемые в деятельности организации, в том числе, при выполнении работ, оказания услуг, для управленческих нужд организации;
-активы, от которых организация предполагает получение экономических выгод от их использования;
-активы, предназначенные для использования в течение периода более 12 месяцев;
-активы, которые не будут использоваться в организации в течении 12 месяцев;
-инвентарь, хозяйственные принадлежности, инструменты, оснастка и приспособления, которые могут быть отнесены к основным средствам, если их первоначальная стоимость свыше 50 базовых величин за единицу.
Кроме того, учётная политика ООО «Корсак Плюс» ВВ устанавливает следующие правила по оценке и переоценке основных средств:
1 сумма обесценения основных средств не отражается в бухгалтерском учёте на конец отчётного политике;
2 переоценка основных средств на 01.01.2018 г. производится по отдельным объектам основных средств, утвержденных приказом директора ООО «Корсак Плюс» ВВ.
В качестве важных задач по учёту основных средств в ООО «Корсак Плюс» ВВ выступают следующие:
-контроль сохранности основных средств, их поступление, хранение, использования, их перемещение и выбытие;
-точное и своевременное начисление и отражение в учете амортизации и износа основных средств;
3 Учёт нематериальных активов
3.1 Классификация и оценка нематериальных активов
Согласно учётной политике ООО «Корсак Плюс» ВВ (приложение Г) нематериальными признаются следующие активы:
-идентифицируемые (имеющие признаки, отличающие данный объект от других, в том числе аналогичных) и не имеющие материально-вещественной (физической) формы;
-используемые в деятельности организации;
-способные приносить организации будущие экономические выгоды;
-срок полезного использования которых превышает 12 месяцев;
-стоимость может быть измерена с достаточной надежностью;
-при наличии документов, подтверждающих права правообладателя.
Нематериальные активы классифицируются на следующие:
1 По степени участия в производстве:
-функционирующие (работающие) нематериальные активы, использование которых приносит предприятию доход в настоящий период;
-нефункционирующие (неработающие) нематериальные активы, которые не используются по каким-либо причинам, но могут использоваться в будущем.
2 По степени отчуждения:
-отчуждаемые – полностью передаваемые при их продаже, передаче, аренде;
-неотчуждаемые – остающиеся в собственности предприятия-владельца при частичной передаче прав на их использование;
3 По степени влияния на финансовые результаты предприятия:
-объекты нематериальных активов, способные приносить доход прямо, за счет внедрения их в эксплуатацию;
-объекты нематериальных активов, опосредованно влияющие на финансовые результаты.
4 По степени правовой защищенности:
-нематериальные активы, защищаемые охранными документами (авторскими правами, патентами, лицензиями);
-нематериальные активы, не защищенные охранными документами (авторскими правами, патентами, лицензиями).
5 По степени вложения индивидуального труда работников данного предприятия:
-единоличные, то есть, объекты нематериальных активов, которые разработаны лично работниками или учредителями предприятия;
4 Учёт производственных запасов
4.1 Документальное оформление и учёт поступления материалов, расчёты с поставщиками
Согласно учётной политике ООО «Корсак Плюс» ВВ, что материалы оцениваются по фактической себестоимости их приобретения с отражением по счёту 10 «Материалы» (приложение Г).
Фактической себестоимостью приобретенных материалов признается сумма фактических затрат на их приобретение и включает:
-стоимость товаров по ценам приобретения;
-транспортно-заготовительные расходы.
В ООО «Корсак Плюс» ВВ материалы поступают от поставщиков по договорам купли-продажи, поставки, приобретаются подотчётными лицами, закупившими материалы за наличный расчёт, а также путём оприходования излишков, выявленных при инвентаризации.
На поставку материалов ООО «Корсак Плюс» ВВ заключает договоры с поставщиками, которые определяют права, обязанности и ответственность сторон по поставкам продукции.
При предварительной оплате за приобретаемые материалы ООО «Корсак Плюс» ВВ сначала производит оплату путём перечисления денежных средств платёжными поручениями, а затем поставщик отгружает ценности покупателю.
Товарно-транспортная накладная формы ТТН-1 является документом строгой отчётности и предназначена для учёта движения товарно-материальных ценностей, если их перемещение осуществляется с участием автомобильного транспорта, а также для расчётов за их перевозки и учёта выполненной транспортной работы.
Товарная накладная формы ТН-2 является документом строгой отчётности и используется для отпуска и приёмки товарно-материальных ценностей, если их перемещение осуществляется без участия автомобильных транспортных средств. Накладные типовых форм ТТН-1 и ТН-2 подлежат применению всеми юридическими лицами независимо от формы собственности. Они служат основанием для списания товарно-материальных ценностей у отправителя и оприходования их у получателя.
Основание отпуска материалов: договор 363-9-13 от 09.09.2013 г.
Налог на добавленную стоимость, исчисленный по ставке 20 % и предъявленный продавцом, согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь (Особенная часть), утверждённому Законом Республики Беларусь от 29.12.2009 г. № 71-З, подлежит вычету в полном объёме, т. е., вычет «входного» НДС производится в полном объёме, по принятым к учёту материалам, с составлением бухгалтерской записи:
Дебет счёта 68 «Расчёты с бюджетом по налогам и сборам»
5 Учёт труда и заработной платы
5.1 Порядок приёма и увольнения персонала предприятия в отделе кадров
Согласно учётной политике ООО «Корсак Плюс» ВВ ,принятие на работу, перемещение и увольнение работников, с которыми заключаются договоры о полной материальной ответственности, производится по согласованию с главным бухгалтером. В ООО «Корсак Плюс» ВВ персонал подразделяется на рабочих и служащих. Из группы служащих выделяются руководители, специалисты и другие работники, относящиеся к служащим. Оперативным учетом работников в ООО «Корсак Плюс» ВВ занимается отдел кадров. Учет численности строго документируется. Первичными документами в ООО «Корсак Плюс» ВВ по учёту личного состава являются: приказы о приёме, переводе, предоставлении отпуска, увольнении и т. п. Эти документы служат основанием для записей в личных карточках и трудовых книжках работников.
Согласно Приказу (приложение У) № 112-к «о приеме на работу» указана следующая информация: принять Вербовича М. В., на должность главного бухгалтера с 18.12.2018 г. с испытательным сроком три месяца с 18.12.2018 г. по 17.03.2019 г. по трудовому договору на неопределенный срок. Установить заработную плату согласно штатному расписанию. Основание: заявление Вербовича М.В. от 18.12.2018 г.
Согласно Приказу «Об увольнении» № 105-к (приложение Ф) уволить Гончарёнка М. С., водителя автомобиля 3-го 5 разряда, 04.12.2018 г. по собственному желанию (ст. 40 Трудового кодекса Республик Беларусь). Бухгалтерии произвести окончательный расчёт с работником и выплатить денежную компенсацию за неиспользованный трудовой отпуск из расчета 11 календарных дней за период работы с 30.01.2018 г. по 04.12.2018 г.
Таким образом, приём и увольнение персонала в ООО «Корсак Плюс» ВВ ведется на основании законодательных актов Республики Беларусь.
6 Порядок делопроизводства и номенклатуры дел по учету листков по временной нетрудоспособности
Делопроизводство по учёту листков временной нетрудоспособности в ООО «Корсак Плюс» ВВ организуется и ведется в соответствии с требованиями законодательства. За нарушение требований законодательства о делопроизводстве должностные лица несут ответственность, предусмотренную Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Основными нормативными правовыми актами, регулирующими данную сферу отношений, являются:
1 Закон Республики Беларусь от 25.11.2011 г. № 323-З «Об архивном деле и делопроизводстве в Республике Беларусь»;
2 Закон Республики Беларусь от 18.07.2011 г. № 300-З «Об обращениях граждан и юридических лиц»;
3 Закон Республики Беларусь от 28.10.2008 г. № 433-З «Об основах административных процедур»;
4 Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30.11.2011 г. № 1786 «Об утверждении Положения о порядке ведения делопроизводства по обращениям граждан и юридических лиц в государственных органах, иных организациях, у индивидуальных предпринимателей».
5 Постановление Комитета по архивам и делопроизводству при Совете Министров Республики Беларусь от 26.03.2004 г. № 2 «Об утверждении Инструкции о порядке формирования, ведения и хранения личных дел работников».
Необходимо помнить, что документы, образующиеся в деятельности организации, фиксируют практическую сторону его работы, свидетельствуют о соответствии его деятельности законодательству. Поэтому неукоснительно соблюдаются установленные правила ведения делопроизводства. Правоустанавливающие и иные документы, печать, штампы общества хранятся в условиях, не допускающих их утерю, порчу или кражу, в течение срока, установленного законодательством. Единоличные решения руководителя организации (руководителя организационной структуры) должны оформляться приказами либо распоряжениями, коллегиальные решения органов объединения протоколами либо актами. Для оформления документов разработаны и утверждены бланки общества.
Правоустанавливающие и иные документы, печать, штампы, бланки общества хранятся по месту размещения его юридического адреса. Лицо, ответственное за сохранность документации, назначается приказом руководителя организации.
Делопроизводство ведется на основании инструкций по делопроизводству, разработанных самостоятельно и не противоречащих законодательству, утвержденных руководителем.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Учётно-аналитическая практика была выполнена на основании изучения научных исследований учёных экономистов и на материалах, предоставленный ООО «Корсак Плюс» ВВ.
Правовую поддержку ООО «Корсак Плюс» ВВ осуществляют подключенные информационно-справочные системы iLex и КонсультантПлюс с регулярным обновлением.
Бухгалтерский учет осуществляется по автоматизированной форме учета с использованием программы «1С: Предприятие 7.7».
Изучение учёта основных средств позволило установить, что ООО «Корсак Плюс» ВВ классифицируют основные средства, осуществляют их оценку и переоценку в соответствии с законодательной базой Республики Беларусь по учёту основных средств. ООО «Корсак Плюс» ВВ учёт операций по движению и амортизации основных средств осуществляется в соответствии с нормативно-правовыми актами, установленными в Республике Беларусь. По объектам основных средств ежемесячно начисляют амортизацию до полного перенесения стоимости объекта или его выбытия. Суммы амортизации по полностью самортизированным объектам основных средств не начисляются.
Учёт нематериальных активов позволил установить, что в ООО «Корсак Плюс» ВВ учёт операций по амортизации нематериальных активов в соответствии с нормативно-правовыми актами, установленными в Республике Беларусь. По объектам нематериальных ежемесячно начисляют амортизацию до полного перенесения стоимости объекта или его выбытия. Суммы амортизации по полностью самортизированным объектам нематериальным активам не начисляются.
Рассмотрение документального оформления и учёт поступления материалов, расчёты с поставщиками ООО «Корсак Плюс» ВВ располагает значительным ассортиментом материалов. Сами же материалы поступают в организацию в разное время, используются в неодинаковых условиях, в различные сроки.
Изучение учёта оплат труда, позволило установить, что её выплата утверждается законодательно.
В интересах практической работы ООО «Корсак Плюс» ВВ исполненные бухгалтерские документы по учёту листков временной нетрудоспособности допускается хранить в оперативном архиве еще на протяжении года после окончания отчетного периода с целью составления годовой финансовой отчетности.
