Введение
1 Теоретические основы бухгалтерского учёта безналичных расчётов в банках
1.1 Сущность, значение и виды безналичных расчётов
1.2 Нормативно-правовое регулирование, задачи и принципы бухгалтерского учёта безналичных расчётов в банках
2 Состояния и направления совершенствования бухгалтерского учёта безналичных расчётов в ОАО «Банк Москва-Минск»
2.1 Финансово-экономическая характеристика банка
2.2 Организация и бухгалтерский учёт безналичных расчётов в форме банковских переводов
2.3 Организация и бухгалтерский учёт безналичных расчётов в форме аккредитива и инкассо в банке
3 Перспективы развития безналичных расчётов в банках Республики Беларусь
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
В Беларуси для расчетов в национальной валюте функционирует система безналичных расчетов, включающая нормативную, организационную базы и техническую часть из предприятия «Белорусский межбанковский расчетный центр». В значительной мере осуществление расчетов автоматизировано, а принципы таких расчетов отвечают международным. Можно отметить, что национальная система безналичных расчетов в Беларуси признана многими экспертами одной из лучших в Европе по надежности и скорости платежей. Кроме того, для банков расчеты являются и одним из стабильных источников доходов.
Безналичные платеж клиента своему контрагенту представляет собой несколько технических, организационных, правовых и бухгалтерских действий. К примеру, в правовом отношении средства клиента после перечисления с его счета становятся средствами банка, а средства одного банка при осуществлении межбанковских платежей становятся средствами другого, после чего зачисляются на счет другого клиента. Учитывая, что в каждом банке и его филиале ежедневно совершается тысячи таких действий, то важность их бухгалтерского отражения для избежания правовых коллизий и споров не вызывает сомнения. Кроме того, расчеты сопровождаются операциями ведения картотеки и внебалансовыми операциями, что требует дополнительных бухгалтерских записей. Если традиционная технологическая цепочка расчетов автоматизирована, то ведение картотеки и очередности платежей является, в значительной мере, «ручной» операцией и требует от операционных работников аккуратности и внимания.
Бухгалтерский учет и анализ безналичных расчетов в банке с точки зрения бухучета эта тема важна, так как ежедневно в банке совершается большой массив различного вида расчетов. Объем учетной работы и документооборота увеличивается из-за того, что эти операции могут быть совмещены с другими активно-пассивными операциями, требующими от банка соблюдения точности и полноты расчетов. При этом отражение безналичных расчетных операций осуществляется в разрезе каждого отдельного клиента, каждой отдельной сделки. Поэтому учет и документооборот безналичных операций крайне важен как с точки зрения банка, так и с точки зрения клиента.
Актуальность изучения бухгалтерского учета безналичных расчетов в банке заключается в своевременном и правильном отражении в учете совершенных операций по банковским счетам с соблюдением основных принципов их проведения.
Целью данной работы является изучение бухгалтерского учета и определение перспектив развития безналичных расчетов в банках.
Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие задачи:
1) Рассмотреть теоретические основы бухгалтерского учёта безналичных расчётов в банке;
1 Теоретические основы бухгалтерского учёта безналичных расчётов в банках
1.1 Сущность, значение и виды безналичных расчётов
Сегодня безналичные расчеты являются важной частью жизни общества и государства. Они также играют большую роль в протекании экономических процессов.
С совершенствованием платежно-расчетных отношений менялось и соотношение между наличными и безналичными сферами денежного обращения. До конца 19 в. преобладали платежи наличными деньгами. В современных условиях удельный вес наличных денег, особенно в промышленно развитых государствах, невелик, например, в США он составляет около 10%.
Безналичные расчеты это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения. Особенности безналичных расчетов проявляются в следующем:
1) в расчетах наличными деньгами принимают участие плательщик и получатель, передающие наличные средства. В безналичных денежных расчетах участников трое плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записи по счетам плательщика и получателя;
2) участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком. Эти отношения проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют;
3) перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному участнику расчетов, в пользу другого производятся путем записей по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций. Другими словами, здесь производится кредитная операция, совершаемая с помощью денег. Тем самым оборот наличных денег замещается кредитной операцией.
Безналичные расчеты обслуживают в основном сферу хозяйственных связей предприятий и их взаимоотношения с финансово-кредитной системой. Таким образом, сущность их в том, что хозяйственные органы производят платежи друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика на счет получателя или зачета взаимной задолженности.
2. Состояния и направления совершенствования бухгалтерского учёта безналичных расчётов в ОАО «Банк Москва-Минск»
2.1 Финансово-экономическая характеристика банка
Открытое акционерное общество «Банк Москва - Минск» зарегистрированное постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 24 октября 2007 г. № 196, осуществляет свою деятельность как правопреемник Унитарного предприятия «Иностранный банк «Москва - Минск», входит в банковскую систему Республики Беларусь.
В своей деятельности руководствуется законодательством Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь, Уставом, являющимся учредительным документом банка, локальными нормативными правовыми актами банка.
Основной целью Банка является оказание всех видов банковских услуг юридическим и физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, направленное на получение прибыли.
Основными задачами являются:
- способствование эффективному развитию экономики республики;
- содействие реализации экономической стратегии республики, становлению рыночных отношений, повышению устойчивости национальной денежной единицы;
- сохранение и приумножение капитала акционеров;
- внедрение и развитие банковских услуг и новых форм обслуживания.
Банк является коммерческой организацией, обладает правами юридического лица, согласно законодательству, имеет в собственности обособленное имущество, и несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам. Банк вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, иметь круглую печать, штампы, бланки, а также иные реквизиты со своим наименованием, самостоятельный баланс.
На основании разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности Банк может осуществлять следующие банковские операции:
- привлечение денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты);
- размещение привлеченных денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты) от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;
- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
3 Перспективы развития безналичных расчётов в банках Республики Беларусь
Эффективность функционирования платежной системы страны является одним из ключевых факторов стабильности работы ее финансового и банковского секторов и определяется степенью выполнения поставленных перед ней задач. Существующая в настоящее время в Республике Беларусь платежная система обеспечивает потребности реального сектора экономики, банковской системы и иных финансовых институтов в своевременном и качественном проведении расчетов на территории страны, способствует эффективной реализации основных направлений денежно-кредитной политики и исполнению государственного бюджета.
Платежная система Республики Беларусь включает в себя платежную систему Национального банка, платежные системы банков, расчетно-клиринговую систему по ценным бумагам, систему безналичных расчетов по розничным платежам, автоматизированную информационную систему единого расчетного и информационного пространства
Анализ безналичного платежного оборота за 2016 г. показал, что основная доля безналичных платежей была проведена в платежных системах банков и составила 82,2% от общего количества и 74,9% от общей суммы платежного оборота в Республике Беларусь.
В системе BISS в 2016 г. по сравнению с 2015 г. количество проведенных платежных инструкций возросло на 2,2%, а их сумма (с учетом деноминации) выросла на 18,5%. Среднедневной оборот по сумме платежей составил более 2 млрд. руб., а по количеству – 300 тысяч единиц. Среднегодовой коэффициент доступности Автоматизированной системы межбанковских расчетов (далее – АС МБР) для банков на 1 января 2017 г. составил 100% дневного фонда рабочего времени, случаев нарушений мер безопасности и информационной защиты не допущено.
Сегодня все большее значение приобретает совершенствование структуры платежной системы, ее ключевых компонентов, правовых, технологических и финансовых условий ее работы и минимизация рисков. Национальный банк Республики Беларусь, выполняя одну из ключевых функций по обеспечению надежного, безопасного и эффективного функционирования платежной системы, разработал и утвердил Правлением Концепцию развития платежной системы Республики Беларусь на 2016–2020 годы.
Основной задачей по реформированию платежной системы, стоящей перед банковской системой, является переход на использование платежных инструкций с применением сообщений, созданных на основе методологии международного стандарта ISO 20022. Первым этапом внедрения методологии стандарта ISO 20022 в платежную систему Республики Беларусь является переход с 4 июля 2017 г. на международную структуру номера счета и банковского идентификационного кода: IBAN и BIC .
Заключение
В заключение можно сделать выводы, что безналичные расчеты являются важной частью жизни общества и государства. Они также играют большую роль в протекании экономических процессов.
Безналичные расчеты – это совокупность безналичных денежно-кредитных операций в процессе реализации товаров и услуг, распределения и перераспределения национального дохода. Их назначение состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платежа.
Безналичные расчеты представляют собой денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.
Безналичные расчеты нашли широкое применение в процессе развития банковской системы и имеют ряд преимуществ перед расчетами с использованием наличных денег.
Организация денежных расчетов с использованием безналичных расчетов гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения.
Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяют необходимость установления их единообразия посредством регулирования. Базой для такого регулирования служит комплекс нормативных документов: законы Республики Беларусь, указы Президента и нормативные акты Национального банка страны.
В зависимости от формы расчетов и выбранного платежного инструмента существуют определенные варианты проведения расчетов в безналичной форме. Выбор той или иной формы расчетов осуществляется в результате анализа преимуществ и недостатков каждой из форм безналичных расчетов.
Каждая форма расчетов обладает собственными правилами и документооборотом, отражает особенности исполнения платежных инструкций клиента.
Развитие электронной техники позволило широко использовать безналичные расчеты в форме платежных карточек, содержащих зашифрованную информацию, позволяющую их владельцам осуществлять платежи и получать наличные деньги.
Во второй главе данной курсовой работе была дана финансово-экономическая характеристика ОАО «Банк Москва-Минск», была рассмотрена организация и бухгалтерский учёт безналичных расчётов в форме банковских переводов, аккредитивов и инкассо.
В результате можно сказать, что деятельность банка эффективна, т.к. прибыль до налогообложения и показатели рентабельности увеличились, и показатели соответствуют нормативам, установленным законодательством Республики Беларусь.
1 О бухгалтерском учете и отчетности [Электронный ресурс]: Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 г., № 67-З. Национальный правовой интернет-портал Республики Беларусь. - Режим доступа:http://www.pravo.by/upload/docs/op/H11300057_1374613200.pdf. - Дата доступа: 11.06.2018 г.
2 План счетов бухгалтерского учета в банках [Электронный ресурс]: утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.08.2013 г., № 506 (в ред. постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 03.12.2014 г. № 738). - Режим доступа: http://www.nbrb.by/legislation/documents/i_506.pdf. - Дата доступа: 11.06.2018 г.
3 Инструкция о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь [Электронный ресурс]: утв. постан. Правления Национального банка Республики Беларусь от 12.12.2013г., № 728. - Режим доступа:http://www.nbrb.by/Legislation/documents/I_728.pdf. - Дата доступа: 11.06.2018 г.
4 Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь [Электронный ресурс]: утв. Указом Президента Республики Беларусь № 359 от 29.06.2000 г. (с посл. изм. от 11 мая 2017г.). Национальный правовой интернет-портал Республики Беларусь. - Режим доступа:http://www.pravo.by/document/?guid=3871&p0=P30000359. - Дата доступа: 11.06.2018 г.
5 Инструкция о банковском переводе [Электронный ресурс]: утв. постан. Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 66 (с изм.) Национальный правовой интернет-портал Республики Беларусь. - Режим доступа:http://www.pravo.by/document/?guid=3961&p0=B20105770. - Дата доступа:11.06.2018 г.
6 Инструкция о порядке совершения банковских документарных операций[Электронный ресурс]: утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 67 (с изм.). Национальный правовой интернет-портал Республики Беларусь. Режим доступа: http://www.pravo.by/pdf/2007-28/2007-28(012-075).pdf. Дата доступа: 11.06.2018 г.
7 Инструкция о порядке проведения расчетов с текущих (расчетных) банковских счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством [Электронный ресурс]: утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 63 (с изм.). Национальный правовой интернет-портал Республики Беларусь. -Режим доступа:http://naviny.org/2001/03/29/by56961.htm. - Дата доступа: 11.06.2018 г.
8 Банковский кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 3 окт. 2000 г. :одобр. Советом Респ. 12 октября 2000 г. : с изм. и доп. : текст по состоянию на 14 июня 2010 г. // Консультант Плюс: Беларусь : Справочная правовая система [Электрон.ресурс] / ООО «ЮрСпектр»; эталон. банк дан. правовой информ.: Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Электр.дан. и программа. – Минск, 2018.
9Бабаш, Л. П. Бухгалтерский учет в банках: учеб.пособие / Л.П. Бабаш, О.Н. Шестак, Л.П. Левченко. – Минск: Выш. шк., 2010. – 512 с.
10 Черкасов, В. Е. Банковские операции: маркетинг, анализ, расчеты : учеб.-практ. пособие / В. Е. Черкасов, Л. А. Плотицина. – М. :Метаинформ, 1995. – 208 с.
11 Банки и банковские операции: Учебник для вузов / Под ред. Е.Ф.Жукова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2003. – 471 с.
12 Банковские операции: Учебное пособие / С.И.Пупликов, М.А.Коноплицкая, С.С.Шмарловская и др.; Под общ.ред. С.И.Пупликова. - Мн.: Вышэйшая школа, 2003. - 351 с.
13 Банковское дело / Под ред. О.И.Лаврушина. – М.:Роспотребрезерв, 2000. – 432 с.
14 Захаров В.С. Коммерческие банки: проблемы и пути развития // Деньги и кредит. –2001. - №9. – С. 9-13.
15 Электронный ресурс: О перспективах развития платежной системы Республики Беларусь. - Режим доступ:http://www.nbrb.by/bv/articles/10376.pdf. - Дата доступа : 11.06.2018г.
