Правовая характеристика местных налогов (сборов) вздымаемых в Республике Беларусь Курсовая работа (проект)

Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти». В современном обществе налоги - это основная форма доходов государства. Поэтому государство не может обойтись без налогов. Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на научно-технический прогресс. Управление экономикой, оборона, суд, таможня, охрана порядка, бесплатное медицинское обслуживание и образование - вот далеко не полный перечень тех направлений расходов бюджета страны, для финансирования которых необходимо собирать налоги. Таким образом, со времени возникновения государства налоги стали необходимой частью экономических отношений [1, c. 10]. 

Первые трактовки понятия «налог» можно найти еще в философских трактатах античных мыслителей. В те времена философы видели в налоге общественно необходимое и мощное явление, но мере развития общества и государства налоговые формы постепенно изменялись, приближаясь к их современному содержанию. 

Многие известные экономисты и налоговеды раскрывают данное понятие по-разному.

Так, Н.Е. Заяц понимает под налогами обязательные платежи юридических и физических в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого для удовлетворения общегосударственных потребностей [2, с. 36]. 

У Остапшиной Л.О. налог – это безэквивалентное относительно налогоплательщика изъятие части дохода или собственности субъекта, определённые по размерам и срокам внесения платежи [3, с. 19]. 

По определению А. В. Брызгалина, «налог - это категория комплексная, это симбиоз экономики и права, поэтому ни одна область знаний не в состоянии получить здесь безоговорочного приоритета... налог - это экономико-правовая категория» [4, с.11]. 

В законодательстве Республики Беларусь к местным налогам относится лишь один вид налогов – налог за владение собаками.

При установлении местных налогов, как и при установлении других налогов в Республике Беларусь, определяется плательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты, сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), а также налоговые льготы. Данные характеристики местных налогов устанавливаются местными Советами депутатов в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь [10, c. 67].

Разберем каждую характеристику в отношении налога за владение собаками отдельно.

Плательщиком данного налога признаётся физическое лицо [11, ст. 269].

Объектом налогообложения налогом за владение собаками являются собаки в возрасте трёх месяцев и старше. Щенки, не достигшие возраста трех месяцев, не подпадают под объект налогообложения данного вида налога.

Налоговая база определяется в налоговом законодательстве как стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Применительно к рассматриваемому виду налога, налоговая база формируется исходя из физической характеристики объекта налогообложения и определяется, как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода [1, с. 148].

Налоговая ставка – это не что иное, как величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Для налога за владение собаками она составляет 0,3 базовой величины за налоговый период, за исключением случая, когда объектом налогообложения является собака той породы, которая включена в перечень потенциально опасных. В таком случае налоговая ставка устанавливается в размере 1,5 базовой величины за налоговый период.

К местным сборам в Республики Беларусь относятся курортный сбор и сбор с заготовителей.

Также как и для местных налогов для местных сборов местными Советами депутатов определяется плательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты, сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), а также налоговые льготы.

Плательщиком курортного сбора признаются физические лица, за исключением лиц, направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательными актами [10, с. 69].

Санаторно-курортное лечение - вид медицинской помощи, проводимой в санаторно-курортных организациях, основанный на применении преимущественно природных лечебных факторов [19]

В Указе Президента Республики Беларусь о санаторно-курортном лечении и оздоровлении населения от 28 августа 2006 года №542 содержится перечень граждан, которые имеют право на бесплатное санаторно-курортное лечение, следовательно, они являются лицами, которые курортный сбор не уплачивают. К таким гражданам относятся: 

- неработающие ветераны Великой Отечественной войны;

- неработающие граждане из числа военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава Следственного комитета, органов внутренних дел, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, органов финансовых расследований, уволенных с военной службы (службы) по болезни в связи с признанием их военно-врачебными комиссиями негодными к военной службе с исключением с воинского учета;

- неработающие ветераны боевых действий на территории других государств, получивших ранения, контузии или увечья в период боевых действий;

- неработающие граждане, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий;

- другие лица, прямо указанные в данном Указе [20].

Местные налоги – это обязательные индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, которые вводятся на соответствующих территориях с целью создания стабильных доходных источников местных бюджетов.

Местные сборы – это обязательные платежи в местные бюджеты, взимаемые с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий.

Отличие местных налогов и сборов проявляется в следующем:

1. Местные налоги исчисляются в процентном отношении к какой-либо базовой единице, а местные сборы являются фиксированными размерами платы за услугу;

2. Местные налоги удерживается со всех субъектов налогообложения без учета их желаний, тогда как местные сборы являются свободным волеизъявлением плательщика;

3. Местные налоги уплачиваются на безвозмездной основе, а местные сборы подразумевает получение от местных органов власти какой-либо информации или услуги.

4. Местные налоги имеет определенную периодичность оплаты, в то время как местные сборы являются разовым платежом.

Значение местных налогов и сборов заключается в том, что они играют важную роль в социально-экономическом развитии соответствующих территориальных единиц Республики Беларусь (города, района). Местные налоги и сборы вводятся на соответствующих территориях с целью создания стабильных доходных источников местных бюджетов. 

В Республике Беларусь к местным налогам и сборам относятся: налог за владение собаками, сбор с заготовителей и курортный сбор. Данный перечень является исчерпывающим. Местные Советы депутатов могут ввести только эти виды обязательных платежей либо в полном объеме, либо их отдельные виды, либо вообще не вводить. Областной, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня самостоятельно определяют базу и объекты налогообложения, конкретные размеры ставок, плательщиков, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты местных налогов и сборов [7, с. 64]. 

Также, важно отметить, что на сегодняшний день специального закона, регулирующего местные налоги и сборы, в нашем государстве нет. Поэтому общий порядок исчисления и уплаты местных налогов и сборов устанавливается Главами 30, 32 и 33 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь, а также инструкциями по уплате данных налогов и сборов, утвержденными местными Советами депутатов, в которых могут устанавливаться те или иные особенности уплаты таких налогов и сборов для определенной местности.