Физические лица–плательщики налогов, сборов пошлин

Многолетний опыт общественного развития мировой экономики подтверждает, что налогообложение является одним из способов изъятия и аккумулирования части собственности в разном эквивалентном выражении. В любой формации государства именно налоги использовали в качестве источников финансирования общественных расходов.

Одним из древнейших видов обязательных платежей являлся налог с доходов физических лиц, корни которого проявляются в далеком прошлом в виде различных принудительных повинностей. С развитием государственности и товарно-денежного хозяйства постепенно сформировалась система налогообложения физических лиц, главное назначение которой заключалось в покрытии общегосударственных нужд, в том числе за счет части личных доходов населения [1, с. 112].

Впервые подоходный налог был введен в Англии в 1798 г. Он взимался в зависимости от источника получения доходов (заработной платы, дивидендов, ренты). Примерно в то же время подоходный налог был введен в Пруссии, где в отличие от английской формы плательщики уплачивали налог по прогрессивной шкале ставок, исходя из объема получаемых ими доходов. В дальнейшем большинство европейских государств включило налог с доходов населения в налоговую систему страны.

В конституциях государств ЕАЭС в равной степени закреплена обязанность граждан участвовать в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей. 

Налоговое законодательство Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации в равной степени устанавливает обязанность выполнения налогоплательщиками налоговых обязательств. Однако содержание и само понятие лиц, обязанных уплачивать налоги и иные обязательные платежи, трактуется по-разному. Рассмотрим вопросы закрепления категории «налогоплательщик» в каждом определенном нами государстве. В Налоговом кодексе Республики Беларусь плательщики налогов, сборов (пошлин) объединяются общим термином «плательщики» - организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги. Физические лица - граждане Республики Беларусь; граждане либо подданные иностранного государства; лица без гражданства (подданства) (аналогичным образом категория физических лиц раскрывается и в Республике Казахстан, и в Российской Федерации) [6; 14; 15]. 

В Республике Беларусь физические лица классифицируются не только по гражданству, но также и по способу ведения своей деятельности, в частности, выделяются индивидуальные предприниматели и лица, осуществляющие разовую реализацию товаров, работ, услуг. 

В свою очередь, под организациями понимаются юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, а также простые товарищества (участники договора о совместной деятельности, кроме участников договора консорциального кредитования).

Итак, одним из древнейших видов обязательных платежей являлся налог с доходов физических лиц, корни которого проявляются в далеком прошлом в виде различных принудительных повинностей. С развитием государственности и товарно-денежного хозяйства постепенно сформировалась система налогообложения физических лиц, главное назначение которой заключалось в покрытии общегосударственных нужд, в том числе за счет части личных доходов населения.

На территории Беларуси с началом Первой мировой войны регулярно взимался подоходный налог. Радикальная реформа налоговой системы началась в1920-х годах. Подоходный налог рассчитывается как по основной (по фиксированной ставке), (с применением прогрессивной шкалы ставок) платежей. В течение следующих шестидесяти лет состав плательщиков налога на прибыль, система процентных ставок, льготы и т. д. много раз менялся в СССР, в том числе и в Беларуси. После обретения республикой статуса современной независимой государственности система налогообложения доходов физических лиц была полностью реформирована. С декабря 1991 года вступил в силу закон «О подоходном налоге с населения» и начался новый этап формирования государственной системы налогообложения доходов физических лиц.

Согласно статье 6 Налогового Кодекса Республики Беларусь налогом признается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. В свою очередь государственная пошлина – это «разновидность» налогов, взимаемых государством с целью покрыть издержки государственного учреждения, а не извлечение дохода. Пошлины и сборы не имеют финансового значения, присущего налогам.