Формы налогового контроля Курсовая работа (проект)

Понятие «налоговая система» является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «налоги». Если налоги рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрация в госбюджете и во внебюджетных фондах, то налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы.

Налоговая система неразрывно связана с государством. Вместе они прошли долгий путь от древних времен до современного мира. Ученые выделяют три периода развития налоговой системы.

Первый период характеризовался налоговой неразвитостью и хаотичностью, охватившей народное хозяйство древнего мира и средних веков.

Второй период охватывает XVI–XVIII века. В это время общественная жизнь резко изменилась. В этот период в государственные бюджеты западноевропейских стран поступило большое количество новых (в основном косвенных) налогов. С конца XVIII века началась новая эра налогообложения. К этому времени были установлены налоговые правила и утверждена неизменность налога [1, c. 27].

Третий период (XIX в.) не отличается большим количеством налогов и их разнообразием. Форма налогообложения стала понятнее, административные правила более развиты, и при выборе приоритет отдается источнику, который обещает большие суммы дохода. Финансовая история рассматриваемого периода в большей степени отличается от предшествующей финансовой истории, так как показатели борьбы экономических институтов более сглажены, что отражается на финансовой политике страны.

Налоговая система - это взаимосвязанная совокупность налогов, сложившаяся в данном государстве под влиянием социально - политических, экономических и финансовых процессов. Налоговая система государства формируется в соответствии с его общественно - политическим устройством и конечными целями экономической политики [2, c. 70].

Анализируя структуру налоговых систем разных стран, можно сделать вывод, что независимо от их различий, они имеют сходные элементы. В структуру налоговой системы в общем виде входят следующие элементы: 

– Различные налоги уже введены в действие законодательными органами территориальных образований;

– субъекты налога (налогоплательщики) - лица (физические либо юридические), которые выплачивают налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами;

В Республике Беларусь на этапе развития отношений в сфере налогообложения, постоянного совершенствования налогового регулирования необходимо развивать организационно–правовые механизмы, которые позволяют государству реализовывать свои интересы при осуществлении налоговых изъятий. Среди таких механизмов наиболее важным и значимым является налоговый контроль.

Необходимость налогового контроля объясняется наличием частых случаев уклонения от уплаты налогов налогоплательщиков. В результате государство не получает большой суммы налогов. Без эффективной деятельности налоговых органов в области контроля государство не может выполнять свои прямые функции.

До сих пор вопросы налогового контроля в Республике Беларусь регулируются главой 9 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь [15]. Налоговый контроль использует различные формы практической организации для выполнения наиболее эффективных задач, с которыми они сталкиваются.

Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля является налоговая инспекция, поскольку она основана на рассмотрении объективных счетов, которые налогоплательщики не всегда предоставляют налоговым органам из - за их нежелания платить налоги, тем самым уменьшая финансовые выгоды. Экономика не в состоянии нормально функционировать, если предприятие не развивается в виде закона, государство не в состоянии собирать налоги.

Налоговая политика в Республике Беларусь как целенаправленная деятельность государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета, управления государственным долгом является основным инструментом экономической политики государства.

Приоритетами налоговой политики Республики Беларусь остаются дальнейшее упрощение налоговой системы, снижение налогового давления на экономику и совершенствование налогового администрирования.

Ситуация в экономике Беларуси в 2015 году характеризовалась замедлением темпов экономического роста. Снижение внешнего спроса на белорусскую продукцию привело к ухудшению баланса внешней торговли, снижению объема промышленного производства при одновременном увеличении запасов готовой продукции. Негативное влияние на устойчивость экономики оказало большую импортную способность, чрезмерное увеличение реальной заработной платы, полученной за счет повышения производительности труда, недостаточного уровня прямых иностранных инвестиций. 

В современных условиях важную роль играют системы финансового контроля, такие как налоговый контроль, который призван обеспечить соблюдение субъектами хозяйствования и гражданами законодательства о налогах и сборах, а в конечном счете и в момент поступления налогов в государственный бюджет.

Большинство авторов при определении налогового контроля сходятся во мнении, что целью налогового контроля является обеспечение целостности и своевременности уплаты налогов и сборов в бюджет, соблюдение налогового законодательства и применение мер ответственности за эти нарушения. Следует также отметить, что все авторы обращали внимание на правовые аспекты этой деятельности, подчеркивая, что она регулируется соответствующими правовыми нормами.

Необходимость налогового контроля обусловлена рядом причин, одна из которых заключается в том, что плательщик хочет каким-то образом избежать уплаты налогов. Теоретически существует четыре типа причин уклонения от уплаты налогов: моральные, политические, экономические и технические. Однако, какими бы они ни были, необходимо противостоять неуплате налогов за счет государства, роль налогового контроля в этом государстве огромна.

Налоговая политика - это комплекс государственных мер по созданию системы управления государственными финансовыми ресурсами, которые используются для решения социально - экономических проблем страны.

Основной целью налоговой политики является обеспечение устойчивого экономического роста, сглаживание волатильности экономического цикла, достижение высокого уровня занятости и снижение инфляции. Современная налоговая политика определяет основные направления использования государственных финансовых ресурсов, методы финансирования и основные источники пополнения бюджета. В зависимости от конкретных исторических условий отдельных стран эта политика имеет свои специфические обстоятельства. Однако был использован общий комплекс мер.

Государственные расходы, трансферты и налоги считаются ключевыми инструментами налоговой политики.

Политика государственных расходов требует, прежде всего, удовлетворения потребностей государственного сектора, то есть удовлетворения расходных потребностей необходимых государственных потребностей, отраженных в проекте бюджетных расходов. В то же время следует иметь в виду, что потребности многих стран растут и что поэтому они должны быть ограничены с точки зрения срочности и ценности других потребностей. Государственная налоговая политика основывается на существующих и потенциальных источниках поступления денежных средств в государственный бюджет с учетом узкой возможности использования этих источников, где избыток может нарушить экономику и в конечном итоге привести к истощению доходных каналов.