Правовое регулирование взимания налога на прибыль Курсовая работа (проект)

ВВЕДЕНИЕ

В современном мире для того, чтобы управлять организацией, требуется большой багаж знаний, в том числе в сфере права и экономике.

Все сильнее возрастает роль налоговой системы. И это свойственно не только Республике Беларусь, но и иным развитым и развивающимся государствам. Именно государство определяет эффективность такой системы посредством издания законодательной базы и осуществления контроля над субъектами хозяйствования.

Налогообложение любой организации имеет важнейшее значение, вне зависимости от модели создания и построения такой организации. В любом случае государство обязывает каждую функционирующую организацию выплачивать в доход государства определенные суммы, которые исчисляются исходя из суммы прибыли такой организации.

Именно посредством проведения налоговой политики государство может проводить эффективную политику в развитии различного производств и ликвидации предприятий, которые являются убыточными.

Одним из наиболее широко распространенных налогов в нашем государстве является налог на прибыль. Вопросы по взиманию и уплате такого налога является наиболее актуальными, так как именно он является важной статьей дохода государственного бюджета. Помимо этого, именно данный налог является наиболее крупным, так как суммы его являются немалыми.

Целью курсового исследования является анализ правового регулирования взимания налога на прибыль в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь.

Для реализации данной цели = поставлены следующие задачи:

- охарактеризовать налог на прибыль в системе налоговых платежей;

- рассмотреть порядок и сроки уплаты налога на прибыль;

- охарактеризовать льготы по налогу на прибыль.

Объект исследования курсовой работы – общественные отношения, регламентирующие установленный законодательством Республики Беларусь порядок взимания и уплаты налога на прибыль.

Предмет исследования – нормы налогового права Республики Беларусь, регулирующие субъектов, порядок, сроки уплаты налога на прибыль.

ГЛАВА 1 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

1.1 Налоговая система Республики Беларусь

Одним из важнейших понятий при определении практически всех аспектов налогообложения любого суверенного государства является понятие налоговой системы. Однако, несмотря на то, что данное понятие достаточно широко применяется в специальной юридической литературе, освященной налогообложению, а также в нормативных правовых актах, все же данное понятие не имеет единого значения.

Наличие многообразия определений налоговой системы как в правовой, так и в экономической науке, обусловило возможность понимания понятия «налоговая система» в широком и узком смысле.

В узком смысле налоговая система представляет собой систему налогов и сборов, которые взимаются в установленном порядке на территории конкретного государства.

В широком смысле слова налоговая система есть достаточно широкая гамма ее компонентов, один из которых – совокупность налогов и сборов [1, с. 121].

На основании этого Ежов Ю. А. определил налоговую систему следующим образом: это сложное комплексное социальное образование, элементами которого являются система налогов, налоговое право, органы, которые осуществляют налоговую деятельность, сама налоговая деятельность, включающая учет, контроль, а также принуждение к осуществлению налоговых обязанностей» [2, с. 45].

Юткина Т. Ф. под налоговой системой понимает совокупность налогов, сборов, пошлин, которые взимаются на территории государства в соответствии с НК, а также совокупность норм и правил, которые определяют правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях [3, с. 59].

Если рассматривать налоговую систему с точки зрения ее широкого понимания, то следует отметить, что в налоговой науке сложилось два направления по структурированию налоговой системы.

ГЛАВА 2 ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

2.1 Порядок уплаты налога на прибыль

Уплата налога на прибыль связана с такими понятиями как налоговая база, налоговый период, ставка налога на прибыль.

В отношении каждого налога НК установил налоговую базу, которая есть стоимостная, физическая либо иная характеристика объекта налогообложения [10, п. 1 ст. 41].

Налоговая база налога на прибыль – денежное выражение валовой прибыли, которая подлежит налогообложению.

Статьей 141 НК установлено, что плательщики обязаны вести учет выручки и затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль либо подлежит обложению налогом на прибыль по пониженным налоговым ставкам.

При определении налоговой базы налога на прибыль:

- выручка (доход) белорусской организации от деятельности (источников) за пределами Республики Беларусь принимается в размере до удержания (уплаты) налогов (сборов, отчислений) в соответствии с законодательством иностранного государства;

- из вышеуказанной выручки (дохода) вычитываются суммы налогов и сборов, которые включены белорусской организацией в выручку (доход), в соответствии с законодательством иностранного государства;

- затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные расходы, которые подлежат учету при налогообложении, произведенные в связи с осуществлением деятельности за пределами Республики Беларусь, принимаются белорусской организацией.

ГЛАВА 3 ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Налоговые льготы в соответствии с п. 1 ст. 43 НК – это преимущества в сравнении с другими плательщиками, которые предоставляются отдельным категориям плательщиков, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере [10].

Такие преимущества могут быть установлены целой совокупность нормативных правовых актов, в том числе:

- НК;

- международными договорами Республики Беларусь;

- международно-правовыми актами, которые составляют нормативную правовую базу Таможенного союза и Единого экономического пространства, и (или) актами, которые составляют право Евразийского экономического союза, и (или) Законом Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь».

По общему правилу, налоговые льготы могут иметь различные выражения, будь то освобождение от налога, понижение налоговой ставки, возмещение суммы уплаченного налога и т.п.

В отношении налога на прибыль НК установил налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога. Так, ст. 140 НК определено, что от уплаты налога на прибыль освобождаются:

- прибыль организаций (в размере не более 10 процентов валовой прибыли), которая передана следующим субъектам:

а) организациям для строительства и (или) реконструкции объектов физкультурно-спортивного назначения;

б) бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта4

в) религиозным организациям;

г) учреждениям социального обслуживания;

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью курсового исследования явился анализ правового регулирования взимания налога на прибыль в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь.

Для реализации данной цели решены следующие задачи:

- охарактеризован налог на прибыль в системе налоговых платежей;

- рассмотрены порядок и сроки уплаты налога на прибыль;

- охарактеризованы льготы по налогу на прибыль.

Налоговая система – это один из главных элементов рыночной экономики.

Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. Кроме того, трудно переоценить роль данного налога как источника дохода бюджета. В России налог на прибыль организаций является одним из основных доходообразующих налогов.

Однако практика показала, что система налогообложения прибыли имеет существенные недостатки, которые необходимо исправить для более эффективного использования государством такого налогового инструмента как налог на прибыль. Процесс совершенствования налогового законодательства непрерывен, и он будет продолжаться и дальше в тех направлениях, несовершенство которых будет проявляться в процессе использования действующего порядка налогообложения прибыли.

Налог на прибыль – это республиканский прямой налог, плательщиками которого являются организации. Он является одним из наиболее часто уплачиваемых налогов в Республике Беларусь, так как с каждым годом в нашем государстве количество субъектов хозяйствования только увеличивается.