Принципы налогообложения Курсовая работа (проект)

Итак, первые принципы налогообложения были сформулированы в XVIII в. шотландским исследователем экономики и естественного права Адамом Смитом (1725—1793) в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.). Сегодня эти постулаты называют классическими принципами налогообложения. Важнейшими из них являются:

• принцип справедливости. Понимание данного принципа зависит от исторического этапа развития, экономического устройства общества, социального и правового статуса лица, его политических взглядов и пристрастий. Адам

Смит выступал за всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами как «...соответственно их доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства». Таким образом, справедливость налогообложения по мнению Смита – это равная обязанность всех платить налоги, но исходя из реальной платежеспособности лиц;

• принцип определенности налогообложения: «Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа – все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица» - так определяет данный принцип Адам Смит, так как неопределенность налогообложения является большим злом, чем неравномерность налогообложения;

Рассмотрим выделяемые в настоящее время принципы налогообложения:

• принцип законности налогообложения: налогообложение – это ограничение права собственности, но ограничение, основанное на законе, направлено на реализацию права (через финансирование государственных нужд по реализации государством и его органами норм права);

• принцип всеобщности и равенства налогообложения: каждый член общества обязан участвовать в финансировании публичных затрат государства и общества наравне с другими;

• принцип справедливости налогообложения означает справедливее перераспределения доходов и дифференциацию налогов и сборов;

• принцип публичности налогообложения предполагает поиск баланса интересов отдельных лиц – налогоплательщиков и общества в целом;

• принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре: запрет на установление налогов иначе как законом, а в ряде государств – специальной процедурой внесения в парламент законопроектов о налогах;

• принцип экономической обоснованности налогообложения. Налоги и сборы не только не должны быть чрезмерно обременительными для налогоплательщиков, но и должны обязательно иметь экономическое основание;

• принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах;

• принцип определенности налоговой обязанности: акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким

Принципы налогообложения в Республике Беларусь определены в ст.2 общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. К ним относятся:

• каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком, таким образом, наличие налога в Налоговом кодексе Республики Беларусь (особенной части), по которому отдельное лицо – плательщик – основание для уплаты данного налога;

• ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь [1], настоящим Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь. Согласно данному принципу все налоги содержатся в нормативных правовых актах Республики Беларусь, а, следовательно, нельзя установить налог иными актами, как, например, индивидуальными нормативными правовыми актами или иными документами;

• налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства, данный принцип – основа налогообложения в странах рыночной экономики, а также в правовом государстве, так, никто не может быть освобожден от налога, если он является плательщиком по нему (исключение составляют случаи льгот по налогам или же освобождение от него, установленные в Налоговом кодексе Республики Беларусь). Также все равны, в частности, в размере уплаты налога;

• не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь,

Таким образом, в данной работе было исследовано такое понятие как «принципы налогообложения».

Кроме того, было обозначено разделение принципов на всеобщие и внутринациональные, а также перечислены основные входящие в них. При этом было установлено, что всеобщие принципы, которые определил еще Адам Смит, такие как принцип справедливости, принцип определенности, принцип удобства, принцип экономии актуальны и при создании развитии налоговой системы в настоящее время.

Немецкий экономист Адольф Вагнер дополнил принципы Смита. Вагнер руководствовался теорией коллективных потребностей и первостепенное значение придавал финансовым принципам достаточности и эластичности налогообложения.

При анализе налогообложения в Республике Беларусь был выявлен механизм действия данной системы на основе ее принципов, который имеет свои (внутринациональные) особенности, такие как:

• недопущение установления налогов, нарушающих единое экономические пространство и единую налоговую систему государства;

• установления налогов, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение в пределах республики капитала, товаров, денежных средств или ограничивают законную деятельность плательщиков.

Таким образом, процесс формирования принципов налогообложения был сложным, неоднозначным и преодолел несколько важных для себя этапов. По мере развития практики налогообложения, исчисляемой многими столетиями, постепенно появляются практические знания об этом процессе, мысли и соображения, которые затем обрабатываются учеными-юристами,