Налогообложение: понятие, характеристика Курсовая работа (проект)

ВВЕДЕНИЕ

Под налогом понимается установленная законом государства обязательная, индивидуально определенная безэквивалентная денежная сумма, подлежащая уплате в бюджет. Классификация налогов – это обоснованное распределение налогов и сборов по определённым группам, которое производится на основании какого-либо разграничивающего признака и обусловлено целями либо задачами систематизации и сопоставлений.

Выбор темы исследования обусловлен потребностью проведения научного анализа существующих правоотношений в сфере налогообложения Республики Беларусь, оснований и видов классификации налоговых платежей, определения принципов налогообложения, понятия налогов, их признаков и функций, раскрытия понятия налогово-правовых норм, их особенности и структуры, выявления основных недостатков существующего налогообложения и выработки предложений по совершенствованию действующего национального и международного законодательства. Проблематика вопросов, связанных с классификацией налогов, достаточно полно и широко освещены в юридической литературе, ряд исследований посвящен теоретическим и практическим проблемам, возникающим при осуществлении данной классификации.

Актуальность темы курсовой работы определяется необходимостью соответствующего исследования налоговой системы и налогового бремени в Республике Беларусь, исследованием традиционной и международной классификации налогов, выявления проблем распределения налогового бремени в Республике Беларусь и возможностей в связи с этим упрощения налогообложения.

Объектом исследования настоящей работы являются правоотношения, возникающие в связи с разделением налогов на виды при их установлении, исчислении, взыскании.

Предметом исследования являются нормативные правовые акты и специальная литература по вопросам, связанным с существованием и функционированием такой правовой составляющей между индивидом и государством как налоги и их классификация, т.е. разделение на группы и виды.

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Налогово-правовые нормы, их особенности и структура

Понятие «налоговое право» в юридической литературе в настоящее время продолжает оставаться дискуссионным. Налоговое право – это совокупность налогово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по поводу установления и взимания налогов и сборов в бюджетную систему и иные внебюджетные целевые фонды с организаций и физических лиц, а также государственный контроль за уплатой налогов [1, c. 12].

Наличие в налоговом праве финансово-правовых норм свидетельствует о том, что оно по своей совокупности является одной из подототраслей финансового права. Налогово-правовая норма – это правило поведения, установленное государством по вопросу установления и взимания налогов и сборов в бюджетную систему и иные внебюджетные целевые фонды с организаций и физических лиц, а также государственный контроль за уплатой налогов [2, c. 6].

Выделяются следующие основания для классификации налогово-правовых норм:

– по методу правового регулирования отношений – регулятивные и правоохранительные,

– по характеру предписаний – императивные и диспозитивные [3, c. 34].

Общие нормы характеризуют основные положения налогобложения. Они нашли отражение в Общей части Налогового кодекса, описывающей:

– систему налогов, взимаемых в бюджет,

– основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов ( сборов) и порядок их исполнения,

– права и обязанности участников налоговых отношений,

– формы и методы налогового контроля,

– виды и размеры ответственности в налоговой сфере [4].

Особые нормы налогового права регулируют порядок исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов. Эти нормы включены в Особенную часть Налогового кодекса Республики Беларусь, которая постоянно

2 ВИДЫ И ОСНОВАНИЯ КЛАССИФИКАЦИИ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

2.1 Традиционная классификация налогов

Классификация налогов – это система их группировки по определенным признакам. Классификация налогов имеет не только научный аспект, но, прежде всего, практическую направленность. Множественность налоговых форм и методов налогообложения вызывает необходимость общей группировки и видовой классификации налоговых платежей по ряду соответствующих классификационных признаков. Это позволяет глубже понять внутренне содержание и структуру системы налогов.

В ст.ст. 12-14 Постановления Межпарламентской Ассамблеи Государств - Участников Содружества Независимых Государств от 20 мая 2016 г. № 44-14 «О Комментарии к новой редакции Общей части Модельного Налогового Кодекса для государств-участников СНГ» определены следующие виды налогов: общегосударственные, региональные и местные налоги и сборы в соответствии с административно-территориальным устройством страны [15].

Общегосударственными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Кодексом и обязательные к уплате на всей территории страны, если иное не предусмотрено законодательством.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Кодексом нормативными правовыми актами законодательных органов региональной власти и обязательные к уплате на всей территории соответствующих региональных образований страны, если иное не предусмотрено законодательством.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено законодательством.

Не могут устанавливаться общегосударственные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Кодексом.

К основным налогам и сборам страны относятся, в частности:

1) налог на добавленную стоимость;

3 РАСПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ В ОБЩЕСТВЕ

3.1 Налоговая система и налоговое бремя

Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Экономическая и юридическая наука выделяют следующие общие характеристики налоговой системы:

– порядок установления и ввода в действие налогов;

– виды налогов или система налогов, классификация налогов в соответствии с национальной бюджетной классификацией;

– порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы;

– налоговые органы;

– права и обязанности налогоплательщиков;

– права и обязанности налоговых органов;

– ответственность участников налоговых отношений;

– защита прав и интересов налогоплательщиков;

– налоговое законодательство.

Принципы построения налоговой системы – это исходные, базовые категории и положения, по которым формируется налоговая система в конкретных динамических условиях экономики страны.

В статье 3 Постановления Межпарламентской Ассамблеи Государств - Участников Содружества Независимых Государств от 20 мая 2016 г. № 44-14 «О Комментарии к новой редакции Общей части Модельного Налогового Кодекса для государств-участников СНГ» изложены основные принципы налоговой системы страны как:

1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы в полном объеме и в установленные сроки. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Все лица обязаны и имеют право содействовать общественному благу через уплату налогов. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование позволяет акцентировать внимание на следующих выводах:

1. Одной из предпосылок возникновения налогового обязательства выступает существованиеналогово-правовой нормы, которая определяет правила поведения в налоговой сфере. Налогово-правовая норма утверждается в определенном порядке и регулирует возникновение, изменение, исполнение и прекращение налоговых обязательств, но действует избирательно, во времени и в пространстве, т.е. обладает только ей присущей спецификой. Спецификой налогово-правовых норм являются особенности вступления их в юридическую силу; специфика действия обратной силы; наличие переходного периода действия соответствующих нормативно-правовых предписаний; наличие норм расчётов и материального обоснования. Налогово-правовые нормы содержатся в соответствующих источниках налогового права. Особенности деятельности публично-правового образования по организации и управлению процессами аккумуляции и перераспределению денежных потоков через такой механизм как налогообложение предопределяют специфику состава источников налогового права.

2. Актуальной проблемой для Республики Беларусь является создание в Республике Беларусь единого органа или учреждения, занимающегося вопросами толкования не только внутренненго налогового законодательства, но и норм международного налогового права. Требуется официальный расширенный постатейный комментарий действующего налогового законодательства с учетом имеющейся практики обращений субъектов налоговых отношений и судебной практики.

3. К налогам могут быть отнесены только те платежи, которые отвечают следующим признакам:

– обязательность для плательщиков, так как при возникновении у плательщика налогового обязательства оно подлежит безусловному исполнению им в порядке, установленном налоговым законодательством;

– вносимые плательщиками суммы должны зачисляться непосредственно на счета соответствующих бюджетов;

– отчуждение принадлежащих плательщикам денежных средств, т.е.. уплата налога посредством внесения определенной суммы денежных