ВВЕДЕНИЕ

Государство как один из обязательных участников налоговых правоотношений опосредует свое участие в данных правоотношениях путем исполнения полномочий специальных государственных органов (налоговых органов), которые им созданы для того, чтобы контролировать надлежащее исполнение публичной обязанности по уплате налоговых платежей [1, с. 61]. Ими считаются почти все органы представительной и исполнительной ветвей власти республиканского и местного уровней. Однако существуют и органы республиканского уровня, которые являются прямыми участниками налоговых отношений, они выполняют те функции, которые отнесены к их компетенции законами и другими нормативными правовыми актами [2, с. 58].

Полномочия налоговых органов на территории Республики Беларусь закреплены в довольно большом количестве нормативных правовых актов. К основным таким актам можно отнести Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть), постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь», постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1585 «Вопросы Министерства финансов Республики Беларусь», закон Республики Беларусь от 1 июля 2010 г. № 142-З «О Комитете государственного контроля Республики Беларусь и его территориальных органах», закон Республики Беларусь от 16 июля 2008 г. № 414-З «Об органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь», указ Президента Республики Беларусь от 21 апреля 2008 г. № 228 «О некоторых вопросах таможенных органов» и другие нормативные правовые акты.

Объект исследования – налоговые органы и их правовой статус.

Предмет – общественные отношения, связанные с деятельностью налоговых органов, их правами и обязанностями.

Цель курсовой работы – определить налоговые органы Республики Беларусь и их правовое положение.

Указанная цель обусловила постановку следующих исследовательских задач:

– определить, какие органы относят к налоговым;

– рассмотреть систему и структуру налоговых органов Республики Беларусь;

1 ОРГАНЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ КАК УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

1.1 Министерство по налогам и сборам

Согласно части 1 статьи 80 Общей части Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее – НК), налоговые органы представляют собой государственные органы, которые обладают правами юридического лица, и в границах своих полномочий занимаются проведением государственной политики, осуществлением регулирования и управления в сфере налогообложения [3].

Налоговые органы в Республике Беларусь являются единой централизованной системой, которую возглавляет Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (далее – МНС). МНС это орган специальной компетенции, который проводит государственную политику и занимается регулированием и управлением в области налогообложения, государственного контроля за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта (далее – алкогольная продукция) и табачных изделий, оборотом табачного сырья, а также координирует деятельность в этой сфере других республиканских органов государственного управления, реализует государственную политику в сфере игорного бизнеса, в том числе осуществляет лицензирование деятельности в данной сфере, а также координирует деятельность республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов в сфере игорного бизнеса.

В структуру МНС входят управления, отделы, инспекции МНС по областям и г. Минску, районам, городам, районам в городах.

Главная и основная задача налоговых органов на территории Республики Беларусь заключается в осуществлении контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов и сборов, установленных законодательством Республики Беларусь [4].

Согласно п. 4 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь [5], МНС исполняет такие задачи:

– в пределах своих полномочий осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства, также законодательства о

2 СТРУКТУРА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

Согласно пункту 3 Положения о Министерстве по налогам и сборам, в структуру МНС входят главные управления, управления, отделы [5].

В целях реализации полномочий МНС создаются инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по областям и г. Минску, районам, городам, районам в городах (далее – инспекции МНС), являющиеся территориальными органами МНС. МНС осуществляет руководство деятельностью инспекций МНС. Инспекции МНС по областям и г. Минску осуществляют ведомственный контроль за деятельностью подчиненных (подконтрольных) им инспекций МНС, находящихся на территории соответствующей области (г. Минска).

В систему МНС входят инспекции МНС, а также государственные организации, подчиненные МНС, согласно перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь.

МНС является вышестоящим органом по отношению к инспекциям МНС, а также государственным организациям, подчиненным МНС.

Итак, налоговые органы специальной компетенции имеют следующую структуру, которая включает [17]:

– Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

– Инспекции МНС по областям и г. Минску, районам, городам, районам в городах.

Соответственно, это следующие инспекции:

– инспекция МНС Республики Беларусь по г. Минску (по Заводскому району, по Ленинскому, Московскому, Октябрьскому, Партизанскому, Первомайскому, Советскому, по Фрунзенскому району г. Минска №1, по Фрунзенскому району г. Минска № 2, по Центральному району г. Минска);

– инспекция МНС по Брестской области (по Барановичскому району, Березовскому району, по Брестскому, Ивацевичскому, Кобринскому, Лунинецкому, Пинскому, Пружанскому, Столинскому, Ленинскому району г. Бреста, Московскому району г. Бреста, по г.Барановичи,по г. Пинску);

– инспекция МНС по Витебской области (по Витебскому району, Глубокскому району, Лепельскому, Оршанскому, Полоцкому, Поставскому, по Железнодорожному району г. Витебска, Октябрьскому району г. Витебска, Первомайскому району г. Витебска, по г. Новополоцку);

3 ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

3.1 Права налоговых органов

Права налоговых органов и их должностных лиц очень детально изложены в статье 81 Общей части НК [3]. Согласно данной статье налоговые органы и их должностные лица обладают правами на:

1) получение от плательщика (иного обязанного лица) требуемых для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин) документов (их копии), и иной информации, касающейся деятельности и имущества плательщика (иного обязанного лица);

2) принятие наличных денежных средств в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней;

3) вызов в налоговые органы плательщиков (иных обязанных лиц), и других лиц, которые имеют в распоряжении документы и (или) информацию о деятельности плательщиков (иных обязанных лиц), в отношении которых проводится налоговая проверка;

4) направление в суд исков (заявлений):

а) о ликвидации организации, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;

б) о признании осуществляемой плательщиком (иным обязанным лицом) деятельности незаконной в случае нарушения определенного порядка ее осуществления, а также о признании сделок (договоров) недействительными;

в) о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица);

г) об экономической несостоятельности (банкротстве) плательщика (иного обязанного лица);

д) другие иски (заявления), предусмотренные законодательством;

5) получение от других государственных органов, организаций и физических лиц необходимых для выполнения возложенных на налоговые органы обязанностей информации и документов, в том числе заключений специалистов, экспертов;

6) при проведении налоговой проверки имеют право проверять у должностных лиц организаций и физических лиц удостоверяющие личность документы, бухгалтерские книги и другие реестры учета, статистические и бухгалтерские отчеты, балансы, счета и иные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), наличные деньги в кассе и у

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В анализа правового статуса налоговых органов были исследованы следующие аспекты и сделаны следующие выводы.

Налоговые органы представляют единую и централизованную систему органов. К налоговым органам можно отнести Министерство по налогам и сборам, Министерство финансов, Департамент финансовых расследований и Департамент финансового мониторинга КГК, и таможенные органы – Государственный таможенный комитет.

Возглавляет налоговые органы МНС, которое является органом специальной компетенции. Он осуществляет и обеспечивает проведение государственной налоговой политики, а также занимается регулированием и управлением в области налогообложения, государственного контроля за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий, оборотом табачного сырья. МНС осуществляет координацию деятельность в этой сфере других республиканских органов государственного управления. Он реализует государственную политику в сфере игорного бизнеса, в том числе осуществляет лицензирование деятельности в данной сфере, а также координирует деятельность республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов в сфере игорного бизнеса. Таким образом, главной задачей МНС является осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов и сборов. Для своей деятельности МНС призвано исполнять установленные задачи и функции, перечень которых очень велик. Данный перечень закреплен в Положении о Министерстве по налогам и сборам.

Министерство финансов и местные финансовые органы также являются непосредственными участниками налоговых отношений. Они занимаются распределением налоговых и других обязательных платежей между звеньями бюджетной системы. Их правовое положение урегулировано в Положении о Министерстве финансов Республики Беларусь. Для исполнения своих полномочий за ними также закреплен перечень задач и функций.