Налог на прибыль Курсовая работа (проект)

Введение

В современном мире для того, чтобы управлять организацией, требуется большой багаж знаний, в том числе в сфере права и экономике.

Все сильнее возрастает роль налоговой системы. И это свойственно не только Республике Беларусь, но и иным развитым и развивающимся государствам. Именно государство определяет эффективность такой системы посредством издания законодательной базы и осуществления контроля над субъектами хозяйствования.

Налогообложение любой организации имеет важнейшее значение, вне зависимости от модели создания и построения такой организации. В любом случае государство обязывает каждую функционирующую организацию выплачивать в доход государства определенные суммы, которые исчисляются исходя из суммы прибыли такой организации.

Именно посредством проведения налоговой политики государство может проводить эффективную политику в развитии различного производств и ликвидации предприятий, которые являются убыточными.

Одним из наиболее широко распространенных налогов в нашем государстве является налог на прибыль. Вопросы по взиманию и уплате такого налога является наиболее актуальными, так как именно он является важной статьей дохода государственного бюджета. Помимо этого, именно данный налог является наиболее крупным, так как суммы его являются немалыми.

На современном этапе изучению правового регулирования взимания и уплаты налога на прибыль уделяется внимание среди многих ученых-правоведов. В их числе Л. Я. Абрамчик, М. П. Авдеенкова, Ю. А. Евжов, П. Козаржевский, Ю. А. Крохина, И. И. Кучеров, О. М. Лазурина, В. Н. Назаров, Л. А. Ханкевич, А. В. Шепотьев и другие.

Целью курсового исследования является характеристика правового регулирования взимания налога на прибыль в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь.

Для реализации данной цели были поставлены следующие задачи:

- охарактеризовать налоговую систему Республики Беларусь;

- дать общую характеристику налога на прибыль;

- рассмотреть порядок уплаты налога на прибыль;

- установить сроки уплаты налога на прибыль;

- охарактеризовать льготы по налогу на прибыль.

Объект исследования курсовой работы — общественные отношения, регламентирующие установленный законодательством Республики Беларусь порядок взимания и уплаты налога на прибыль.

Предмет исследования — нормы налогового права Республики Беларусь, регулирующие субъектов, порядок, сроки уплаты налога на прибыль.

Нормативную основу работы составили Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 года № 166-З (Общая часть) и от 29 декабря 2009 года № 71-З (Особенная часть) (далее — НК), а также иные нормативные правовые акты (постановление Совета Министров Республики Беларусь «Об утверждении перечня высокотехнологичных товаров Республики Беларусь», Налоговый кодекс Российской Федерации).

1 Налог на прибыль в системе налоговых платежей

1.1 Налоговая система Республики Беларусь

Одним из важнейших понятий при определении практически всех аспектов налогообложения любого суверенного государства является понятие налоговой системы. Однако, несмотря на то, что данное понятие достаточно широко применяется в специальной юридической литературе, освященной налогообложению, а также в нормативных правовых актах, все же данное понятие не имеет единого значения.

Наличие многообразия определений налоговой системы как в правовой, так и в экономической науке, обусловило возможность понимания понятия «налоговая система» в широком и узком смысле.

В узком смысле налоговая система представляет собой систему налогов и сборов, которые взимаются в установленном порядке на территории конкретного государства.

В широком смысле слова налоговая система есть достаточно широкая гамма ее компонентов, один из которых — совокупность налогов и сборов [1, с. 121].

На основании этого Ю. А. Ежов определил налоговую систему следующим образом: это сложное комплексное социальное образование, элементами которого являются система налогов, налоговое право, органы, которые осуществляют налоговую деятельность, сама налоговая деятельность, включающая учет, контроль, а также принуждение к осуществлению налоговых обязанностей» [2, с. 45].

Т. Ф. Юткина под налоговой системой понимает совокупность налогов, сборов, пошлин, которые взимаются на территории государства в соответствии с НК, а также совокупность норм и правил, которые определяют правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях [3, с. 59].

Если рассматривать налоговую систему с точки зрения ее широкого понимания, то следует отметить, что в налоговой науке сложилось два направления по структурированию налоговой системы.

Первое направление — оно отличается стремлением детализировать основные элементы налоговой системы, при этом данную систему можно охарактеризовать как простую совокупность таких элементов. Главное преимущество первого направления — внесение ясности в проблему множественности элементов, которые образуют налоговую систему.

Л. А. Ханкевич отмечает, что в качестве элементов налоговой системы следует назвать такие элементы как:

- порядок установления и ввода в действие налогов;

- виды налогов или система налогов;

- классификация налогов в соответствии с национальной бюджетной классификацией;

- порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы;

- налоговые органы;

- права и обязанности налогоплательщиков;

- права и обязанности налоговых органов;

- ответственность участников налоговых отношений;

- защита прав и интересов налогоплательщиков;

- налоговое законодательство [4, с. 27].

И. И. Кучеров в рамках широкого понимания налоговой системы выделил такие элементы налоговой системы, которые представляют собой подсистемы налоговой системы, а именно: налогооблагающий состав, налогооблагаемый состав, система органов налогового администрирования, а также система органов. Которые обеспечивают налоговую безопасность [5, с. 72].

Первое направление не является совершенным, так как оно позволяет характеризовать налоговую систему лишь как простую совокупность ее элементов.

2 Порядок и сроки уплаты налога на прибыль

2.1 Порядок уплаты налога на прибыль

Уплата налога на прибыль связана с такими понятиями как налоговая база, налоговый период, ставка налога на прибыль.

В отношении каждого налога НК установил налоговую базу, которая есть стоимостная, физическая либо иная характеристика объекта налогообложения [10, п. 1 ст. 41].

Налоговая база налога на прибыль — денежное выражение валовой прибыли, которая подлежит налогообложению.

Ст. 141 НК установлено, что плательщики обязаны вести учет выручки и затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль либо подлежит обложению налогом на прибыль по пониженным налоговым ставкам.

При определении налоговой базы налога на прибыль:

- выручка (доход) белорусской организации от деятельности (источников) за пределами Республики Беларусь принимается в размере до удержания (уплаты) налогов (сборов, отчислений) в соответствии с законодательством иностранного государства;

- из вышеуказанной выручки (дохода) вычитываются суммы налогов и сборов, которые включены белорусской организацией в выручку (доход), в соответствии с законодательством иностранного государства;

- затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные расходы, которые подлежат учету при налогообложении, произведенные в связи с осуществлением деятельности за пределами Республики Беларусь, принимаются белорусской организацией.

Что касается дивидендов, которые начисляются белорусской организации, то налоговая база в отношении них определяется аналогично. При этом дата начисления дивидендов — дата принятия решения о распределении прибыли посредством объявления и выплаты дивидендов, а по дивидендам, которые начислены унитарными предприятиями, и доходам, которые приравнены к дивидендам, — дата отражения в бухгалтерском учете обязательств по выплате (передаче) соответственно дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам [10, ст. 141].

Определим непосредственно формулу исчисления налоговой базы налога на прибыль в соответствии с НК. Так, налоговая база налога на прибыль исчисляется следующим образом:

3 Льготы по налогу на прибыль

Налоговые льготы в соответствии с п. 1 ст. 43 НК — это преимущества в сравнении с другими плательщиками, которые предоставляются отдельным категориям плательщиков, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере [10].

Такие преимущества могут быть установлены целой совокупность нормативных правовых актов, в том числе:

- НК;

- международными договорами Республики Беларусь4

- международно-правовыми актами, которые составляют нормативную правовую базу Таможенного союза и Единого экономического пространства, и (или) актами, которые составляют право Евразийского экономического союза, и (или) Законом Республики Беларусь «О таможенном регулировании в Республике Беларусь».

По общему правилу, налоговые льготы могут иметь различные выражения, будь то освобождение от налога, понижение налоговой ставки, возмещение суммы уплаченного налога и т.п.

В отношении налога на прибыль НК установил налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога. Так, ст. 140 НК определено, что от уплаты налога на прибыль освобождаются:

- прибыль организаций (в размере не более 10 процентов валовой прибыли), которая передана следующим субъектам:

а) организациям для строительства и (или) реконструкции объектов физкультурно-спортивного назначения;

б) бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта4

в) религиозным организациям;

г) учреждениям социального обслуживания;

д) общественным объединениям «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих», «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», «Республиканская ассоциация инвалидов-колясочников», «Белорусская ассоциация помощи детям-инвалидам и молодым инвалидам», Белорусскому детскому фонду, Белорусскому детскому хоспису, Белорусскому общественному объединению ветеранов, Белорусскому общественному объединению стомированных, Международному благотворительному фонду помощи детям «Шанс», Международному общественному объединению «Понимание», Белорусскому республиканскому общественному объединению инвалидов «Реабилитация», Международной общественной организации «SOS — Детские деревни»;

е) унитарным предприятиям, собственниками имущества которых являются эти объединения;

Заключение

Целью курсового исследования являлась характеристика правового регулирования взимания налога на прибыль в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь.

Для реализации данной цели были решены следующие задачи:

- охарактеризована налоговая система Республики Беларусь;

- дана общая характеристика налога на прибыль;

- рассмотрен порядок уплаты налога на прибыль;

- установлены сроки уплаты налога на прибыль;

- охарактеризованы льготы по налогу на прибыль.

Налоговая система – это совокупность ее элементов, которые находятся в тесной взаимосвязи друг с другом.

Налоговую систему Республики Беларусь составляют республиканские налоги, сборы (пошлины), а также местные налоги и сборы.

Налог на прибыль – это республиканский прямой налог, плательщиками которого являются организации. Он является одним из наиболее часто уплачиваемых налогов в Республике Беларусь, так как с каждым годом в нашем государстве количество субъектов хозяйствования только увеличивается.

Объектом налогообложения данного налога является валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы.

Исчислить налог на прибыль возможно следующим образом: налоговую базу умножить на ставку налога.

Налоговая база налога на прибыль – это денежное выражение валовой прибыли, которая подлежит налогообложению.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Общая ставка налога на прибыль равна 18 процентам, однако НК устанавливает и иные размере ставки налога на прибыль для отдельных категорий плательщиков, а также для некоторых дивидендов:

12 процентов – по дивидендам и приравненным к ним доходам; по дивидендам от источников за пределами Республики Беларусь;

10 процентов – для научно-технологических парков, центров трансфера технологий, резидентов научно-технологических парков, при этом их деятельность должна быть признана законодательством Республики Беларусь инновационной; для прибыли организаций, которая получена от реализации товаров собственного производства, при этом такие товары должны быть включены в перечень высокотехнологических товаров;

25 процентов – для банков и страховых организаций.