1. Экономическая сущность и правовая природа налогов.
2. Налогообложение в новой и новейшей истории.
3. Особенности налогообложения в докапиталистических формациях.
4. Функции налогов.
5. Налоговая система.
6. Принципы построения эффективной налоговой системы.
7. Общие теории налогообложения.
8. Частные теории налогообложения.
9. Льготы в налогообложении.
10. Налоговое планирование (оптимизация налогового обязательства).
11. Международное сотрудничество в области налогообложения.
12. Понятие, предмет и метод налогового права.
13. Система и источники налогового права.
14. Налоговое право в системе права Республики Беларусь.
15. Налоговоправовая норма.
16. Налоговые правоотношения.
17. Конструкция закона о налоге.
18. Плательщики налогов и сборов.
19. Права и обязанности плательщика.
20. Иные обязанные лица в налоговых правоотношениях.
21. Кредитные организации как участники налоговых правоотношений.
22. Специальные органы государственного управления как участники налоговых правоотношений (Министерство по налогам и сборам, Министерство финансов, Департамент финансовых расследований КГК, Государственный таможенный комитет).
23. Объекты налогообложения.
24. Налоговое обязательство и его исполнение.
25. Налоговая база и налоговая ставка.
26. Налоговый период и налоговые льготы.
27. Порядок исчисления налога и сроки его уплаты.
28. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства.
29. Принудительное исполнение налогового обязательства.
30. Налоговое правонарушение.
31. Административная ответственность за налоговые правонарушения.
32. Зачет,возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов.
33. Налоговый учет, налоговая декларация.
34. Налоговый контроль. Налоговая проверка.
35. Налоговая тайна.
36. Налог на добавленную стоимость.
37. Акцизы.
38. Налог на прибыль.
39. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство.
40. Экологический налог.
41. Налог на недвижимость.
42. Земельный налог.
43. Сбор за проезд транспортных средств иностранных государств по дорогам общего пользования Республики Беларусь.
44. Подоходный налог с физических лиц.
45. Упрощенная система налогообложения.
46. Налог на игорный бизнес.
47. Налог на лотерейную деятельность.
48. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
49. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
50. Местные налоги и сборы.
51. Государственная пошлина.
52. Понятие налогового процесса.
53. Налоговый правотворческий процесс.
54. Налогово-контрольное производство.
55. Производство по делам о налоговых правонарушениях.
56. Процедура обжалования действий и решений налоговых органов и их должностных лиц.
57. Меры налогово-процессуального принуждения.
58. Патентные пошлины.
59. Оффшорный сбор.
60. Консульский сбор.
61. Гербовый сбор.
62. Налог на добычу природных ресурсов.
63. Сбор за осуществление ремесленной деятельности.
64. Сбор за оказание услуг в сфере агроэкотуризма.
65. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр.
66. Налогообложение в СЭЗ.
67. Налогообложение крестьянских хозяйств и коллегий адвокатов.
68. Сбор на финансирование государственных расходов.
1. Экономическая сущность и правовая природа налогов.
Налоги экономическая категория. Они играют важную роль в экономической и социальной жизни общества. В современных условиях для Республики Беларусь чрезвычайно важно использовать налоги в целях создания эффективной экономической системы.
В республике идет процесс развития налогового законодательства, являющегося источником для национального налогового права. Налоговое законодательство подвергается частым и достаточно серьезным изменениям. Тем не менее можно констатировать, что в Республике Беларусь действует самостоятельная налоговая система, в основе которой лежит национальное налоговое законодательство.
Возникновение налогов связано с появлением государства, которому для выполнения его функций необходима материальная база в виде денежных фондов. Образование этих фондов происходит путем налогового изъятия у хозяйствующих субъектов и населения части их доходов.
Общее содержание налогов проявляется в их участии в распределении или перераспределении национального дохода. Налоговые отношения имеют односторонний характер, так как процесс движения стоимости не сопровождается эквивалентным обменом.
5. Налоговая система.
Налоговые системы современных государств есть результат их многовековой эволюции. В каждом государстве национальная налоговая система индивидуальна, т.к. нет абсолютно одинаковых государств с точки зрения структуры экономики, институтов государственной власти, правовой доктрины, а именно они придают колорит национальным налоговым системам. Однако налоги как интернациональная экономическая категория, сохраняя национальные особенности, имеют ряд общих признаков. Без этого было бы невозможно сравнивать налоговые системы различных государств, а главное, – международная торговля и движение капиталов требуют если не равных, то приблизительно одинаковых налоговых условий.
Следующие общие характеристики налоговой системы выделяет экономическая и юридическая наука: порядок установления и ввода в действие налогов; виды налогов или система налогов; классификация налогов в соответствии с национальной бюджетной классификацией; порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы; налоговые органы; права и обязанности налогоплательщиков; права и обязанности налоговых органов; ответственность участников налоговых отношений; защита прав и интересов налогоплательщиков; налоговое законодательство.
Общим правилом для всех современных государств, независимо от государственного устройства, является прерогатива органов представительной власти на установление и введение в действие налогов. Делается это посредством законов или иных законодательных актов. В Республике Беларусь государственные налоги устанавливаются законами, а поскольку Конституция приравнивает Декреты Президента к законам, то налоги могут устанавливаться и указанными актами главы белорусского государства. Местные налоги устанавливаются решениями местных Советов депутатов.
10. Налоговое планирование (оптимизация налогового обязательства).
Желание налогоплательщиков смягчить налоговое бремя – явление такое же древнее, как и сами налоги. Это вполне нормальная реакция на действия государства, изымающего у собственника часть его дохода. Такое стремление особенно понятно, если налоги неразумны и несправедливы.
Оптимизация налогового обязательства является законным правом любого субъекта предпринимательской деятельности. Предприятие вправе выбрать из всех возможных в рамках закона именно тот вариант хозяйственной деятельности, который позволит ему максимально использовать налоговые льготы.
Налоговое планирование основано не на игнорировании законов, а на правильном понимании их содержания и применении только правомерных приемов оптимизации налогового обязательства. Собственно налоговое планирование можно определить как организацию деятельности предприятия таким образом, чтобы минимизировать налоговое обязательство на стабильный период без нарушения духа и буквы закона.
Законодательство предоставляет налогоплательщикам определенные возможности для оптимизации значительной части причитающихся с них платежей. Предпосылки для этого создаются прежде всего существованием налоговых льгот, в ряде случаев – различных ставок по одному и тому же налогу.
15. Налоговоправовая норма.
Исходным элементов налогового права является налогово-правовая норма, под которой следует понимать установленную и охраняемую государством модель правомерного поведения участников налоговых правоотношений. Налогово-правовые нормы, являясь разновидностью правовых норм, наряду с присущими им общими признаками, имеют особые родовые признаки. Метод правового регулирования позволяет выделить в качестве главного признака налоговоправовой нормы государственно-повелительный характер. Экономическую обусловленность можно назвать в качестве второго родового признака. Общим для налогового законодательства практически всех стран мира является его нестабильность. И дело здесь не в качестве законотворчества, а в объективной экономической реальности. Таким образом, нестабильность есть еще одна характеристика налогово-правовых норм.
Общепризнанно правовую ному структурировать на гипотезу, диспозицию и санкцию. Гипотеза – это практическое действие налогово-правовой нормы, диспозиция показывает на должное поведение того, на кого направлена налогово-правовая норма, и, наконец, санкция есть определение юридической ответственности за неправомерное поведение.
20. Иные обязанные лица в налоговых правоотношениях.
Плательщики налогов и сборов, с одной стороны, налоговые стороны – с другой не являются единственными участниками налоговых правоотношений. Та и другая стороны делегируют часть своих полномочий третьим лицам. Так, на таможенные органы возложена обязанность взимания налога на добавленную стоимость и акцизов при пересечении товаров через таможенную границу Республики Беларусь. Обязанность по исчислению и взиманию подоходного налога с физических лиц осуществляют организации, их правовой статус в этом качестве определяется понятием «налоговый агент». Обязанности налогового агента состоят в правильном и своевременном исчислении, удержании из причитающегося плательщику денежных средств и перечислении их в бюджет; вести учет начисленных и выплаченных доходов; представлять налоговым органам документы, необходимые для осуществления последними налогового контроля. Что же касается прав, то они идентичны правам плательщиков налогов и сборов. В основном также одинакова ответственность налоговых агентов и налогоплательщиков. Кроме подоходного налога налоговоагентские функции осуществляются при выплате акционерными обществами дивидендов. Статус налоговых агентов имеют все организации, в том числе и иностранные, выплачивающие доходы лицам, не являющимся налоговыми резидентами Республики Беларусь.
25. Налоговая база и налоговая ставка.
Обязательным элементом конструкции закона о налоге является налоговая база, под которой понимается стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения. По республиканским налогам налоговая база устанавливается законами, по местным – местными Советами депутатов.
Налоговая база может быть выражена в денежных единицах (национальных и иностранных), других единицах измерения. Налоговая база может как полностью совпадать с объектом обложения, так и не полностью, например НДС. В качестве иной характеристики налоговой базы можно привести единый налог с индивидуальных предпринимателей, по которому объектом и в то же время налоговой базой является юридический факт: реализация потребителям товаров, выполнение работ, оказание услуг.
Порядок определения налоговой базы для исчисления каждого налога содержится в законах о конкретных налогах. Как показывает практика, именно в связи с неправильным определением налоговой базы чаще всего происходит нарушение законодательства о налогах и сборах.
30. Налоговое правонарушение.
Налоговый кодекс Республики Беларусь не содержит определения налогового правонарушения. Согласно ст. 106 НК Российской Федерации налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые налоговым кодексом установлена ответственность. Приведенное определение содержит следующие призна ки: противоправное деяние; виновность; наказуемость деяния. Налоговое правонарушение является фактическим правовым основанием юридической ответственности и в силу этого характеризуется совокупностью объективных и субъективных признаков, образующих его состав. Состав налогового правонарушения образуют четыре элемента: объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона.
Объект налогового правонарушения составляет охраняемые законодательством общественные отношения в сфере налогообложения. Объективная сторона налоговых правонарушений представляет совокупность признаков противоправных деяний, предусмотренных налогово-правовыми нормами и характеризующих внешнее проявление налоговых правонарушений в реальной действительности.
35. Налоговая тайна.
В процессе взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговыми органами образуется различного рода информация, носителями которой могут быть как традиционные (бумажные), так и современные (электронные). Такая информация имеет общий и специальный правовой статус. В отечественном налоговом законодательстве с принятием и введением общей части Налогового кодекса закрепилось понятие «налоговая тайна», оно включает в себя особый вид информации, ставшей доступной налоговым и иным органам в связи с выполнением ими контрольных и надзорных функций относительно плательщиков налогов, сборов и пошлин. Правовой режим налоговой тайны адекватен аналогичным режимам, касающимся банковской тайны, медицинской тайны, тайны следствия и т.п.
Статья 79 (п. 1) НК РБ определяет, что налоговую тайну составляют любые сведения о плательщиках (иных обязанных лицах), полученные налоговыми, таможенными органами, республиканскими и местными органами управления, органами КГК, финансовыми и другими органами. Однако определенная информация, перечень которой прописан в НК РБ, не попадает под режим налоговой тайны.
40. Экологический налог.
Плательщиками являются организации, в том числе иностранные, их филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, отвечающие определенным требованиям, участники договора о совместной деятельности, индивидуальные предприниматели. Бюджетные организации плательщиками этого налога не являются.
Объектами налога признаются: выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду; хранение, захоронение отходов производства; перемещение по территории республики нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам; переработка нефти; производство и импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений; производство, импорт пластмасс, стеклотары.
45. Упрощенная система налогообложения.
Особым режимом налогообложения признается специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин). НК РБ к ним относит: упрощенную систему налогообложения; налог на игорный бизнес; налог на доходы от лотерейной деятельности; единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг); сбор за осуществление ремесленной деятельности; сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма; налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр.
Плательщиками по упрощенной системе налогообложения могут быть организации и индивидуальные предприниматели, но для этого они должны соответствовать следующим критериям. Для организаций – это средняя численность работников в течение первых 9 месяцев года, предшествующего году, с которого они претендуют прейти на упрощенную систему, не должна превышать 100 человек, а размер валовой выручки – не более 3 090 150 000 белорусских рублей, для индивидуальных предпринимателей – только последний критерий.
50. Местные налоги и сборы.
Институт местных налогов и сборов с давних пор известен в зарубежных странах. Право на установление местных налогов и сборов – конституционное право местных Советов депутатов (ст. 121 Конституции Республики Беларусь). Местные налоги имеют свои особенности. Во-первых, поступления по этим платежам используются на местные нужды в пределах территории соответствующего органа местного самоуправления. Во-вторых, они зачисляются в местные бюджеты или внебюджетные фонды. В-третьих, введение и взимание данных налогов осуществляется местными органами власти.
Начало использования местных налогов для пополнения доходной части местных бюджетов было положено постановлением Верховного Совета от 29 июня 1993 г. «О временном порядке применения местных налогов и сборов в Республике Беларусь». До принятия Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь порядок применения местных налогов и сборов несколько раз менялся.
В Налоговом кодексе приведен следующий перечень: налог на владение собаками; курортный сбор; сбор с заготовителей.
Местные Советы депутатов самостоятельно определяют плательщиков, объекты и базу налогообложения, налоговые ставки (в соответствии с указанными в законодательстве ограничениями), льготы, порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты.
55. Производство по делам о налоговых правонарушениях.
Производство по делам о налоговых правонарушениях есть процессуальная форма реализации материально-правового содержания ответственности за указанные правонарушения. Производство по делам о налоговых правонарушениях преследует такие цели: охрана фискальных интересов государства; своевременное, всестороннее, полное и объективное выяснение обстоятельств дела; рассмотрение и разрешение дел в полном соответствии с законодательством; изобличение нарушителей и неотвратимое наказание виновных; выявление причин и условий, способствующих совершению нарушений; предупреждение нарушений; воспитание у налогоплательщиков уважительного отношения к охраняемым государством интересам в сфере налогообложения; укрепление законности в указанной сфере.
В производстве по делам о налоговых правонарушениях, как в одном из институтов налогового процесса, присутствуют элементы административного процесса.К таким элементам относятся: субъекты органов исполнительной власти и их должностные лица; правовая регламентация перечня и последовательности действий, совершаемых перечисленными лицами; иерархическая связь между ними.
В производстве по делам о налоговых правонарушениях можно выделить следующие самостоятельные стадии: выявление факта налогового правонарушения и составление акта об этом нарушении; рассмотрение и принятие решения по делу руководителем налогового органа; обжалование и пересмотр решения; исполнение решения о привлечении к налоговой ответственности. По своему содержанию они имеют отличия от стадий административного производства.
Раскрытие содержания производства по делам о налоговых правонарушениях предполагает исследование этого процессуального института с точки зрения участвующих в нем субъектов, документов, необходимых для осуществления производства, и возникающих в результате производства доказательств, применяемых в нем сроков.
60. Консульский сбор.
Плательщиками консульского сбора признаются белорусские и иностранные юридические и физические лица, которые обращаются за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в дипломатические представительства и консульские учреждения Республики Беларусь за пределами республики, а также главное консульское управление Министерства иностранных дел Республики Беларусь.
Объектами сбора являются: рассмотрение ходатайств иностранных граждан и лиц без гражданства о выдаче виз Республики Беларусь; оформление документов для выезда из республики и въезда в республику; постановка на консульский учет; рассмотрение заявлений по вопросам гражданства Республики Беларусь; оформление постоянного проживания за пределами республики граждан Республики Беларусь; совершение действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния; совершение нотариальных действий; легализация документов; проставление апостиля; истребование документов.
65. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр.
Плательщиками налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр являются организации – организаторы указанных игр. Объектом налогообложения признается выручка от проведения данных игр. Выручка не облагается налогом на прибыль, обороты по приему ставок не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Налоговая база определяется как разница между суммой выручки от проведения игр и суммой сформированного выигрышного фонда. Ставка налога установлена в размере 8 процентов. Сумма налога определяется нарастающим итогом по окончании каждого налогового периода как произведение налоговой базы и ставки. Налоговый период – один календарный месяц.
Организаторы указанных игр до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговые органы декларацию, а уплачивают налог до 22-го числа. Организаторы игр за их регистрацию уплачивают государственную пошлину в размере 30 базовых величин.
