Скачать готовую работу по теме

Управление налоговой системой РБ

Купить эту готовую работу со скидкой за 301,00 BYN

Стоимость

от

301,00

376,25

BYN

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

1.1 Налоговая система Республики Беларусь: понятие, задачи, принципы и функции

1.2 Виды налогов, сборов (пошлин), действующих на территории Республики Беларусь

1.3 Налоговое законодательство

ГЛАВА 2 ОРГАНЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМОЙ БЕЛАРУСИ

2.1 Общее управление налоговой системой Республики Беларусь

2.2 Министерство Республики Беларусь по налогам и сборам как специальный орган управления налоговой системой Республики Беларусь

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Выдержка из работы

ВВЕДЕНИЕ

За последние годы Республика Беларусь вошла в число лидеров стран, которые не просто декларируют реформы, но и воплощают их в жизнь. Так, в отчете Всемирного банка Doing Business, или «Ведение бизнеса-2015», страна заняла достаточно высокое 60-е место в списке из 183 стран. Всемирный банк признал – Республика Беларусь входит в список лидеров по темпам реализации налоговых реформ. Более того, по многим показателям страна и вовсе находится на уровне развитых стран [1].

Основной принцип формирования налоговой системы Республики Беларусь – равенство и справедливость по отношению к налогоплательщикам. Это декларируется в НК.

Актуальность работы в том, что налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Объект исследования дипломной работы – это общественные отношения, складывающиеся в связи с осуществлением управления налоговой системой Республики Беларусь.

Предмет исследования – соответствующие правовые нормы налогового права Республики Беларусь, регламентирующие управление налоговой системой Республики Беларусь.

Целью дипломного исследования является анализ управления налоговой системой Республики Беларусь.

Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:

- охарактеризовать понятие, задачи, принципы и функции налоговой системы Республики Беларусь;

- определить виды налогов, сборов (пошлин), действующих на территории Республики Беларусь;

- исследовать налоговое законодательство;

- дать характеристику общего управления налоговой системой Республики Беларусь;

- охарактеризовать Министерство Республики Беларусь по налогам и сборам как специальный орган управления налоговой системой Республики Беларусь.

Нормативную основу работы составили Конституция Республики Беларусь 1994 года с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996 года и 17 октября 2004 года, НК и иные нормативные правовые акты.

В качестве научно-теоретической основы привлечены научные труды отечественных и российских ученых: Л. Я. Абрамчик, М. Авдеенковой, Г. А. Василевича, И. И. Кучерова, Н. А. Мельниковой, В. Назарова, Ю. Н. Николаевой, А. А. Пилипенко, Л. А. Ханкевич и др., юристов-практиков, справочная литература, статистические источники.

При написании дипломной работы использовались общенаучные и специальные методы исследования: юридический, диалектический, сравнительно-правовой, формально-логический, структурно-функционального анализа, системного анализа и другие методы.

Структура работы предопределена целями и задачи исследования и состоит из введения, основной части, состоящей из двух глав, заключения и списка использованных в работе источников.

Дипломная работа включает 60 страниц, 46 источников.

ГЛАВА 1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

1.1 Налоговая система Республики Беларусь: понятие, задачи, принципы и функции

Одним из важнейших понятий при определении практически всех аспектов налогообложения любого суверенного государства является понятие налоговой системы. Однако, несмотря на то, что данное понятие достаточно широко применяется в специальной юридической литературе, освященной налогообложению, а также в нормативных правовых актах, все же данное понятие не имеет единого значения.

Наличие многообразия определений налоговой системы как в правовой, так и в экономической науке, обусловило возможность понимания понятия «налоговая система» в широком и узком смысле.

В узком смысле налоговая система представляет собой систему налогов и сборов, которые взимаются в установленном порядке на территории конкретного государства.

В широком смысле слова налоговая система есть достаточно широкая гамма ее компонентов, один из которых – совокупность налогов и сборов [2, с. 121].

На основании этого Ежов Ю. А. определил налоговую систему следующим образом: это сложное комплексное социальное образование, элементами которого являются система налогов, налоговое право, органы, которые осуществляют налоговую деятельность, сама налоговая деятельность, включающая учет, контроль, а также принуждение к осуществлению налоговых обязанностей» [3, с. 45].

Юткина Т. Ф. под налоговой системой понимает совокупность налогов, сборов, пошлин, которые взимаются на территории государства в соответствии с НК, а также совокупность норм и правил, которые определяют правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях [4, с. 59].

Если рассматривать налоговую систему с точки зрения ее широкого понимания, то следует отметить, что в налоговой науке сложилось два направления по структурированию налоговой системы.

Первое направление – оно отличается стремлением детализировать основные элементы налоговой системы, при этом данную систему можно охарактеризовать как простую совокупность таких элементов. Главное преимущество первого направления – внесение ясности в проблему множественности элементов, которые образуют налоговую систему.

Ханкевич Л. А. отмечает, что в качестве элементов налоговой системы следует назвать такие элементы как:

- порядок установления и ввода в действие налогов;

- виды налогов или система налогов;

- классификация налогов в соответствии с национальной бюджетной классификацией;

- порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы;

- налоговые органы;

- права и обязанности налогоплательщиков;

- права и обязанности налоговых органов;

- ответственность участников налоговых отношений;

- защита прав и интересов налогоплательщиков;

- налоговое законодательство [5, с. 27].

ГЛАВА 2 ОРГАНЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМОЙ БЕЛАРУСИ

2.1 Общее управление налоговой системой Республики Беларусь

Общее управление налоговой системой Республики Беларусь возложено на высшие органы власти – Парламент, Президента и его аппарат, Правительство. Они определяют основные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику. Рассмотри каждый из данных органов подробнее.

Конституцией Республики Беларусь Парламент определен как представительный и законодательный орган Республики Беларусь [20, ст. 90].

Представительным он является потому, что избирается народом и с учетом позиции избирателей, выраженной на выборах, представляет различные слои населения. Парламент как представительный орган выражает интересы всех граждан.

Парламент – законодательный орган. В настоящее время в Конституции не указывается, что он является «единственным» или «высшим» законодательным органом. Это можно объяснить тем, что в Конституции закреплен и реализован принцип разделения властей. Кроме Парламента правом издания законодательных актов обладает и Глава государства, что влияет на субординацию актов этих двух субъектов власти [30, с. 103-104].

Основной нормативный правовой акт, регламентирующий деятельность Парламента Беларуси, – это Закон Республики Беларусь от 8 июля 2008 г. № 370-З «О Национальном собрании Республики Беларусь» (далее – Закон № 370-З). Данный Закон определяет правовой статус, принципы, содержание, порядок организации и деятельности Парламента – Национального собрания Республики Беларусь [31].

Итак, Парламент Республики Беларусь выполняет три функции одновременно:

- законодательная;

- контрольная;

- распорядительная.

Законодательная функция состоит в том, что Парламент как коллегиальный орган принимает законы, выражающие волю народа.

Парламентский контроль реализуется в формах и пределах, предусмотренных Конституцией, и обладает юридической основой для того, чтобы быть эффективным не только по отношению к Правительству и иным органам исполнительной власти, но и местным органам самоуправления [30, с. 104].

Согласно ч. 2 ст. 90 Конституции Республики Беларусь Парламент состоит из двух палат – Палаты представителей и Совета Республики [20]. Соответственно, структура Парламента является двухпалатной.

Главное полномочие Парламента – это осуществление им законотворчества. Именно депутаты Палаты представителей и Совет Республики являются одними из субъектов законодательной инициативы. Основной порядок ее осуществления следующий: Совет Республики вносит в Палату представителей проект закона. Данный проект в обязательном порядке должен быть рассмотрен Палатой представителей. Осуществление законотворчества касается также и налоговых отношений.

Ст. 37 Закона № 370-З устанавливает, что право законодательной инициативы, принадлежащее Совету Республики, реализуется им в форме внесения во вторую палату Национального собрания проекта закона. Исключение из данного правила составляют проекты законов о толковании Конституции и внесении в нее изменений (дополнений).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Целью дипломного исследования явился анализ управления налоговой системой Республики Беларусь.

По итогам настоящего исследования можно отметить следующее.

1. Налоговая система Республики Беларусь – это один из главных элементов рыночной экономики.

Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

Задачи и функции налоговой системы законодательством не установлены. Главная задача налоговой системы, по нашему мнению, сведена к обеспечению государства финансовыми ресурсами, что возможно как раз посредство уплаты налогов, сборов (пошлин).

Функции налоговой системы: фискальная, контрольная, социальная, регулирующая, а также интегрирующая.

Принципы налоговой системы Республики Беларусь – всеобщность, равенство, стабильность, определенность, безопасность, удобство и др.

2. Налоговую систему Республики Беларусь представляют республиканские налоги, сборы (пошлины), а также местные налоги и сборы.

Налоги, сборы (пошлины) четко установлены НК. Взимание иных платежей под видом налогов запрещено, соответственно.

К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на прибыль;

- налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

- подоходный налог с физических лиц;

- налог на недвижимость;

- земельный налог;

- экологический налог;

- налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

- сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

- оффшорный сбор;

- гербовый сбор;

- консульский сбор;

- государственная пошлина;

- патентные пошлины;

- таможенные пошлины и таможенные сборы;

- утилизационный сбор;

- сбор на финансирование государственных расходов.

Местными налогами и сборами являются: налог за владение собаками; сбор с заготовителей и курортный сбор.

3. Налоговое законодательство Республики Беларусь представляет собой совокупность принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, а именно НК, декретов, указов Президента Республики Беларусь, постановлений Совета Министров, актов республиканских органов государственного управления, международных договоров и др.

4. Общее управление налоговой системой Республики Беларусь возложено на высшие органы власти – Парламент, Президента и его аппарат, Правительство.

Главное полномочие перечисленных органов – законотворчество, которое относится не посредственно к налоговой сфере.

Список литературы

1. Направления налоговой политики в Беларуси в 2015 году/ Белорусское телеграфное агентство- новости Беларуси [Электронный ресурс] / Новости Беларуси. – Режим доступа : http://www.belta.by/onlineconference/view/napravlenija-nalogovoj-politiki-vbelarusi-v-2015-godu-744. – Дата доступа :

2. Абрамчик, Л. Я. Финансовое право Республики Беларусь / Л.Я. Абрамчик. – Гродно : ГрГУ, 2002. – 129 с.

3. Ежов, Ю. А. Налоговое право : учебное пособие / Ю. А. Ежов. – М. : Маркетинг, 2001. – 171 с.

4. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение : учебник / Т. Ф. Юткина. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 576 с.

5. Ханкевич, Л. А. Налоги и налоговое право Республики Беларусь / Л. А. Ханкевич. – Минск : РИВШ, 1999. – 184 с.

6. Кучеров, И. И. Налоговое право России : курс лекций / И. И. Кучеров. – 2-е изд. – М. : ЮрИнфоР, 2006. – 360 с.

7. Назаров, В. О понятии «налоговая система» и его правовом содержании / В. Назаров // Финансовое право. – 2009. – № 1. – С. 20–24.

8. Бельский, К. Налоговая система : генезис, основные элементы, принципы / К. Бельский // Государство и право. – 2006. – № 9. – С. 48–55.

9. Авдеенкова, М. Проблемы правовой оптимизации структуры налога / М. Авдеенкова // Налоги. – 2008. – № 6. – С. 14–15.

10. Пилипенко, А. А. Налоговое право : курс лекций / а. А. Пилипенко. – Минск : ГИУСТ БГУ, 2009. – 145 с.

11. Киреева, Е. Ф. Национальная налоговая система Беларуси : основные этапы становления и развития / Е. Ф. Киреева // Социально-экономическое развитие организаций и регионов Беларуси : эффективность и инновации : м-лы докладов Межд. науч.-практ. конференции. – 2017. – С. 28–31.

12. Николаева, Ю. Н. Сравнительный анализ налоговой системы Республики Беларусь с налоговыми системами других государств / Ю. Н. Николаева, Р. А. Штырев // М-лы докладов 49 Межд. науч.-практ. конференции преподавателей и студентов ; Витебский государственный технологический университет. – 2016. – С. 250–252.

13. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) : принят Палатой представителей 11 декабря 2009 г. : одобр. Советом Респ. 18 декабря 2009 г. : текст Кодекса по состоянию на 18 октября 2016 г. – Минск : НЦПИ РБ, 2017. – 98 с.

14. Налоговая система Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Министерство финансов Республики Беларусь. – Режим доступа : https://myfin.by/wiki/term/nalogovaya-sistema-respubliki-belarus. – Дата доступа :

15. Мельникова, Н. А. Бюджетная и налоговая система Республики Беларусь : учебное пособие / Н. А. Мельникова. – Минск : БГУ, 2004. – 235 с.

16. Франческо, Нитти. Основные начала финансовой науки / Нитти Францеско. – М. : М. и С. Сабашниковы, 1904. – 624 с.

17. Щепотьев, А. В. Налоги и налогообложение : учебное пособие / А. В. Щепотьев, С. А. Яшин. – Тула : НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2011 . – 161 с.

18. Крохина, Ю. А. Финансовое право России : учебник / Ю. А. Крохина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Норма, 2008. – 720 с.

19. Лазурина, О. М. Налоги и налогообложение : учебное пособие / О. М. Лазурина. – Ярославль : МФЮА, 2014. – 220 с.

20. Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изменениями и дополнениями, принятыми на респ. референдумах 24 ноября 1996 г. и 17 октября 2004 г.). – Минск : Амалфея, 2011. – 48 с.

21. Налоговая система Республики Беларусь : текущее состояние и перспективы [Электронный ресурс] / Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. – Режим доступа : http://www.nalog.gov.by/ru/confer/view/nalogovaja-sistema-belarusi-tekuschee-sostojanie-i-perspektivy-20411/. – Дата доступа :

22. Основные направления налоговой политики на 2017 год и итоги деятельности налоговых органов Гродненской области за 2016 год [Электронный ресурс] / Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. – Режим доступа : http://oshmiany.gov.by/uploads/files/IPG/2017-fevral-Nalogovaja-politika.pdf. – Дата доступа :

23. Доходы бюджета [Электронный ресурс] / Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. – Режим доступа : http://www.nalog.gov.by/ru/dohod-budget-ru/. – Дата доступа :

24. Телехан, Н. Э. Проблемы и перспективы развития налоговой системы Республики Беларусь на современном этапе / Н. Э. Телехан, В. А. Самойленко // Научный потенциал молодежи – будущему Беларуси: материалы X международной молодежной научно–практической конференции, УО «Полесский государственный университет», г. Пинск, 15 апреля 2016 г. Ч.1 / Министерство образования Республики Беларусь [и др.] ; редкол. : К.К. Шебеко [и др.]. – Пинск : ПолесГУ, 2016. – С. 355–357.

25. О республиканском бюджете на 2018 год [Электронный ресурс] : Закон Респ. Беларусь, 31 дек. 2017 г., № 86-З // КонсультантПлюс. Беларусь / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.

26. Налоговое законодательство [Электронный ресурс] / Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь. – Режим доступа : http://pravo.by/pravovaya-informatsiya/normativnye-dokumenty/bank-dannykh-biznes-/pravovye-osnovy-biznesa/khozyaystvennaya-deyatelnost/nalogovoe-zakonodatelstvo/. – Дата доступа :

27. О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь [Электронный ресурс] : Закон Респ. Беларусь, 4 янв. 2010 г., № 108-З : в ред. Закона Респ. Беларусь от 09.01.2018 г. № 91-З // КонсультантПлюс. Беларусь / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.

28. Козаржевский, П. В. Регуляторная среда и тенденции развития малых и средних предприятий в Беларуси в «Частный бизнес Беларуси : внешние и внутренние факторы развития» / П. В. Козаржевский, Е. А. Ракова. – Минск, 2006. – 123 с.

29. Скимн, В. Н. Не прихоть, а веление времени / В. Н. Скимн // Налоги Беларуси. – 2015. – № 43 (379). – С. 4–9.

30. Василевич, Г. А. Конституционное право : учебное пособие / Г. А. Василевич. – Минск : Регистр, 2012. – 192 с.

31. О Национальном собрании Республики Беларусь [Электронный ресурс] : закон Респ. Беларусь, 8 июл. 2008 г., № 370-З : в ред. Закона Респ. Беларусь от 02.06.2015 г. № 267-З // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.

32. Кондратович, Н. М. Республиканский глава государства в зарубежных странах / Н. М. Кондратович, Л. А. Приходько. – Минск : Веснiк Канст. Суда Рэспублiкi Беларусь, 2005. – 245 с.

33. Избирательный кодекс Республики Беларусь : принят Палатой представителей 24 января 2000 г. : одобр. Советом Респ. 31 января 2000 г. : текст Кодекса по состоянию на 4 июля 2015 г. – Минск : НЦПИ РБ, 2016. – 224 с.

34. О нормативных правовых актах Республики Беларусь [Электронный ресурс] : Закон Респ. Беларусь, 10 янв. 2000 г., № 361-З З : в ред. Закона Респ. Беларусь от 02.07.2009 г. № 31-З // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.

35. О Президенте Республики Беларусь [Электронный ресурс] : Закон Респ. Беларусь, 21 февр. 2000 г., № 3602-XII : в ред. Закона Респ. Беларусь от 06.10.2006 г. № 166-З // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.

36. Декрет Президента Республики Беларусь от 2 апреля 2015 г. № 3 «О предупреждении социального иждивенчества» [Электронный ресурс] / Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь. – Режим доступа : http://pravo.by/novosti/o-pravovykh-aspektakh-preduprezhdeniya-sotsialnogo-izhdivenchestva/dekret-prezidenta-respubliki-belarus-3-o-preduprezhdenii-sotsialnogo-izhdivenchestva/. – Дата доступа :

37. Лагун, Д. А. Анализ юридической природы указов президента Республики Беларусь / Д. А. Лагун // Сб. науч. тр. / Право и демократия. – Минск, 2005. – Вып. 16. – С. 42–55.

38. О налогообложении [Электронный ресурс] : Указ Президента Респ. Беларусь, 25 янв. 2018 г., № 29 // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.

39. О Совете Министров Республики Беларусь [Электронный ресурс] : закон Респ. Беларусь, 23 июл. 2008 г., № 424-З : в ред. Закона Респ. Беларусь от 04.06.2015 г. № 268-З // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.

40. Дубовицкий, В. Н. Правительство (Совет Министров) Республики Беларусь в системе органов исполнительной власти / В. Н. Дубовицкий // Право в современном белорусском обществе: сб. науч. тр. ; редкол. В. И. Семенков, Г.А. Василевич и др ; Национальный центр законодательства и правовых исследований Республики Беларусь. – Минск : Право и экономика, 2009. – Вып. 4. – С. 237–253.

41. Вопросы Министерства финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс] : постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 31 окт. 2001 г., № 1585 : в ред. Постановления Совета Министров Респ. Беларусь от 29.12.2017 г. № 1035 // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.

42. Об утверждении Инструкции о порядке исполнения местных бюджетов по доходам [Электронный ресурс] : постановление Министерства финансов Республики Беларусь, Правления Национального банка Респ. Беларусь, 23 дек. 2005 г., № 159/176 : в ред. Постановления Министерства финансов Республики Беларусь, Правления Национального банка Респ. Беларусь от 14.05.2017 г. № 13/191 // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.

43. О Комитете государственного контроля Республики Беларусь и его территориальных органах [Электронный ресурс] : закон Респ. Беларусь, 1 июл. 2010 г., № 142-З : в ред. Закона Респ. Беларусь от 11.07.2014 г. № 177-З // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.

44. Об органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь [Электронный ресурс] : закон Респ. Беларусь, 16 июл. 2008 г., № 414-З : в ред. Закона Респ. Беларусь от 19.07.2016 г. № 408-З // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.

45. Об образовании Департамента финансового мониторинга Комитета государственного контроля Республики Беларусь [Электронный ресурс] : Указ Президента Респ. Беларусь, 14 сент. 2003 г., № 408 : в ред. Указа Президента Респ. Беларусь от 17.11.2016 г. № 422 // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.

46. Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс] : постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 31 окт. 2001 г., № 1592 : в ред. Постановления Совета Министров Респ. Беларусь от 15.11.2017 г. № 850 // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2018.

Купить эту работу