Правовые основы налогообложения предпринимательской деятельности

Для того, чтобы рассмотреть понятие налогообложения предпринимательской деятельности, необходимо рассмотреть такие явления и их понятия как налоги, налоговые системы и их виды.

Налоги - это одно из основных понятий финансовой науки. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни [6, с.29]. В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Этим и определяется актуальность выбранной темы курсовой работы. Налоги, как и вся налоговая система, являются одним из главных инструментов управления экономикой в условиях рынка. 

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с бюджетами всех уровней. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия [17, с.59]. 

Но основная роль налогов заключается в том, что они призваны формировать финансовые ресурсы государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.). Налогообложение – это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей [7, c. 5]. 

Раскрывая вопрос законодательства Республики Беларусь о налогообложении предпринимательской деятельности, необходимо отразить сначала вопрос о правовом регулировании в нашем государстве налогообложения в целом.

Правовое регулирование налоговой системы обусловлено наличием соответствующей законодательной базы, на которой она базируется. Такая база именуется как налоговое законодательство.

 В соответствии со ст. 3 НК налоговое законодательство – это система принятых на основании и в соответствии с Конституцией нормативных правовых актов [8]. 

Исходя из данного определения, видно, что главный нормативный правовой акт в сфере налогового законодательства – это Конституция – Основной закон Беларуси. 

Конституционно-правовое регулирование налоговых отношений предопределено не только публичностью аппарата налоговой сферы, но и публичностью и государственно-властной природой налогового права. Конституция Республики Беларусь закрепляет только главные, принципиальные положения, которые, действуя непосредственно, в то же время раскрываются и конкретизируются, в частности, в налоговом праве. Конституционные нормы регулируют непосредственно отношения налоговой сферы, однако чаще всего такое регулирование осуществляется посредством развития конституционных основ в текущем налоговом законодательстве. Например, ст. 56 Конституции Республики Беларусь, которая предусматривает, что граждане Республики Беларусь обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и других платежей, конкретизируется и 17 39 получает свое развитие в рамках налогового законодательства, которое закрепляет правовые основы как функционирования всей налоговой системы, так взимания отдельных налогов и сборов. 

Ст. 3 НК к налоговому законодательству относит:

 - НК и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

 - декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения; 

- международные договоры Республики Беларусь.

К настоящему времени в республике практически создана систематизированная нормативно-методическая база налогообложения, которая несмотря на ее объемность, позволяет плательщику найти ответ практически ответ на любой вопрос, возникающий при исполнении им налоговых обязательств. Принятие Налогового кодекса – единого систематизированного законодательного акта в сфере налогообложения, являлось главным событием для регламентации сферы налогообложения. Налоговый кодекс декларирует принципы эффективного, равного и справедливого налогообложения объектов экономической деятельности с учетом предельно допустимых норм налоговой нагрузки. Налоги, сборы, пошлины не могут устанавливаться либо различно применяться исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных, этических или иных подобных критериев. Отдельные положения Налогового кодекса внедряются поэтапно. 

На сегодняшний день актуальность совершенствования внутренней структуры налогов сохраняется. Налоговый кодекс не допускает введение налогов, сборов и пошлин, либо дифференциацию налоговых ставок в зависимости от форм собственности, гражданства физического лица.

Действующая в Республике Беларусь налоговая система направлена главным образом на увеличение бюджетных поступлений, т. е. налоги выполняют в основном фискальную функцию. Вместе с тем наряду с фискальной направленностью особое значение в Республике Беларусь в переходный период, должны приобретать стимулирующая и регулирующая функции налогов.

В настоящее время стимулирование деятельности субъектов малого предпринимательства является одним из ключевых направлений социально-экономической политики Республики Беларусь. Налогообложение выступает одним из косвенных методов государственного регулирования в данной области, и его изменения могут как активизировать функционирование малого бизнеса, так и существенным образом его замедлить. 

Разработка налоговой политики и принятие решений налоговой администрацией требует всестороннего анализа действующей практики налогообложения, а также результатов, достигнутых в процессе государственного регулирования. В последние годы в Республике Беларусь изменения в Налоговый кодекс и иные нормативные правовые акты, непосредственно либо косвенно касающиеся налогообложения субъектов малого предпринимательства, вносились неоднократно.