Правовые основы налогового контроля Курсовая работа (проект)

Контроль со стороны государства начинал существовать одновременно с появлением самого государства. Одним из ключевых направлений такого контроля является финансовый контроль. Впервые о финансовом контроле упоминается ещё в Древней Греции и Древнем Риме. Например, в Афинах управление финансами осуществлялось по двум спектрам: 

1) налоговые сборы; 

2) обеспечение хранения, контроль и отчётность сборов.

В Древнем Риме во времена императора Августа Октавиана впервые проводилась перепись имущества граждан. Собственник земли был обязан оценить свое имущество. Сведения содержали: наименование каждого подворья, к какой общине оно относится и на какой территории находится, а также кто является его двумя соседями; пол и возраст всех членов семьи; количество земли. Налоговые документы хранились в финансовых органах и служили основой для последующих переписей. 

Что касается нашего государства, то в историческом аспекте становления налогового контроля можно выделить три обширных периода: средневековый, советский и современный. На начальном этапе появления и становления налогового контроля можно говорить только о создании органов, осуществляющих контрольные функции в сфере финансов. Эти органы были хаотично созданы, часто сочетали в себе не только налоговые функции, но и иные государственные. Сборщики налогов различались по статусу и полномочиям [4, с. 121]. 

В Республике Беларусь на этапе развития отношений в сфере налогообложения, постоянного совершенствования налогового регулирования необходимо развивать организационно–правовые механизмы, которые позволяют государству реализовывать свои интересы при осуществлении налоговых изъятий. Среди таких механизмов наиболее важным и значимым является налоговый контроль.

Необходимость налогового контроля объясняется наличием частого уклонения плательщиков от налогообложения. В итоге государство недополучает значительные суммы налоговых платежей. Без эффективной работы налоговых органов в области контроля невозможно выполнение государством своих непосредственных функций.

На сегодняшний день вопросы налогового контроля в Республике Беларусь регулируются главой 9 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь [1]. Налоговый контроль использует разнообразные формы практической организации для наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач.

Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля является налоговая проверка, так как она основана на изучении объективных, фактических данных, которые не всегда предоставляются плательщиками в налоговые органы из–за нежелания уплачивать налоги и, тем самым, снижать свое финансовое благополучие. Экономика не в состоянии нормально функционировать, если бизнес не развивается в легальных формах, а правительство не способно собирать налоги [7, с. 5].

Эффективный и действенный налоговый контроль является обязательным условием реализации государственных интересов в налоговой сфере. Ключевая роль налогового контроля обусловлена необходимостью обеспечения доходной части бюджетов всех уровней, которая создается в основном за счет налогов. Налоговый контроль представляет собой систему специальных форм и методов, призванную обеспечить надлежащее поведение налогоплательщика по исполнению налогового законодательства в области своевременности и правильности уплаты налогов и сборов в бюджет и контролирующего органа по выявлению и предотвращению налоговых нарушений [20]. 

Таким образом, деятельность налоговых органов направлена на пополнение государственного бюджета за счет дисциплинированности плательщиков налогов. По мере развития предпринимательства как одного из рычагов развития экономики, внедрение и проведение налогового контроля должно положительно воздействовать на его развитие, постоянно повышая деловую 198 активность, что в свою очередь будет способствовать увеличению налоговых поступлений в бюджет. Проведение налогового контроля в Республике Беларусь регламентируется следующими нормативными документами: 

1) Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь»; 

2) Налоговый кодекс Республики Беларусь; 

3) Положение о порядке определения размера причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов, сборов (пошлин) на основании сведений о движении денежных средств по счетам проверяемого субъекта в банке и (или) сведений о проверяемом субъекте, полученных от других государственных органов, юридических и физических лиц, либо расчетным методом на основании сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, осуществляющих аналогичные виды деятельности, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2010 № 426; 

4) Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.04.2019 № 24 «О методах и способах проведения проверок налоговыми органами и установлении форм документов». 

Налоговый контроль – это регламентированная законодательством деятельность уполномоченных на то государством органов, обеспечивающая учет субъектов и объектов (предметов) налогообложения, правильность исчисления, своевременность и полноту внесения налогов и обязательных неналоговых платежей в централизованные денежные фонды государства.

Налоги – это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица (организации, граждане).

Цель проведения налогового контроля - выявление фактов нарушения налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, а также проверка законности операций и действий и привлечение к ответственности налогоплательщиков. При этом налоги, как элемент налогового контроля, являются важной составляющей экономической безопасности, поскольку обеспечивают все уровни экономической системы финансовыми ресурсами, позволяющими обеспечить состояние защищенности экономики.

Новая веха развития и становления налогового контроля началась вместе с периодом образования Республики Беларусь. Назрела необходимость перехода к рыночной экономике стали образовываться субъекты негосударственной формы собственности. 

Это было связано с необходимостью создания и укрепления частного сектора экономики, что в свою очередь вызвало необходимость изменения прежней системы налогового контроля. Уже в 1990 году в системе Министерства финансов была создана государственная налоговая служба, которая состояла из Главного управления государственной налоговой инспекции Министерства Финансов и 185 инспекций по областям, городам, районам и районам в городах.

Система налоговых органов Республики Беларусь включает Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. В случаях, предусмотренных законодательными актами, полномочиями налоговых органов могут обладать таможенные органы и иные уполномоченные государственные органы.